Когда заполняется строка 150 в 6-НДФЛ
Российские работодатели часто принимают на работу не только своих соотечественников, но и иностранцев, приехавших в страну с целью трудоустройства. Если с приемом на работу российских граждан особых сложностей не возникает, то с иностранцами все несколько иначе. Подробнее читайте в другой нашей статье.
- Во-первых, граждане других государств должны получить патент — документ-разрешение, позволяющий им работать на территории нашей страны.
- Во-вторых, работодатели обязаны уведомлять определенные службы о трудоустройстве иностранцев.
- В-третьих, расчет и уплата НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих по патенту, происходит с учетом некоторых особенностей, о которых мы расскажем ниже.
Патент приобретается на срок не более одного года. Плата за него — это своего рода аванс по НДФЛ с доходов иностранных граждан, собирающихся работать в России. Оплатить патент можно как единовременно, так и долями (равными месячными платежами). Просрочка грозит аннулированием патента и, следовательно, потерей иностранцем возможности продолжать свою дальнейшую работу легально на территории нашего государства.
Подробнее о приеме на работу иностранных граждан мы рассказали здесь.
Выплачивая своим работникам-иностранцам доход, работодатели должны рассчитать с него подоходный налог. Однако при этом нужно учесть, что НДФЛ был уплачен авансом таким работником путем перечисления патентного платежа. Сумма указанного платежа должна найти свое отражение в строке 150 6-НДФЛ, которая носит название «Сумма фиксированного авансового платежа».
Как происходит уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению, на сумму авансового платежа
На сумму уже уплаченного патентного платежа работодатель уменьшает сумму подоходного налога, подлежащего перечислению с доходов работника-иностранца. Но для этого последний должен предоставить:
- заявление об уменьшении суммы НДФЛ на перечисленную по патенту сумму;
- документы, подтверждающие оплату патента;
- уведомление налоговой инспекции о подтверждении права иностранного работника на уменьшение суммы НДФЛ.
О том, как происходит расчет подоходного налога и его перечисление в бюджет РФ, читайте в статье «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ».
При отсутствии какого-либо документа из этого перечня уменьшать сумму НДФЛ на перечисленные фиксированные авансы налоговый агент не имеет права. А вот как отразить такое уменьшение в расчете 6-НДФЛ, расскажем далее.
Строка 050 раздела 1 старого бланка соответствует строке 150 раздела 2 обновленной формы.
Каковы общие принципы внесения данных в раздел 2 6-НДФЛ и строку 150 (ранее стр. 050)
Отчетная форма 6-НДФЛ передается в налоговые органы ежеквартально. Раздел 2 расчета заполняется нарастающим итогом с начала года. Отчетными периодами являются:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
О правилах заполнения расчета и порядке его предоставления в налоговые органы читатели узнают здесь.
Строки 110–150 второго раздела заполняются по каждой налоговой ставке, т. е. в одном отчете их может быть несколько. Строки 160–190 заполняются единожды — в целом по работодателю.
Как мы уже отметили, строка 150 содержит в себе сведения об оплаченном «авансом» налоге иностранца. Согласно контрольным соотношениям сравнение ее значения происходит со значением строчки 140 «Сумма исчисленного налога». При этом цифра из строки 140 должна быть больше либо равна цифре из строки 150. В противном случае расчет не пройдет разработанные налоговиками контрольные соотношения и не будет принят. Ведь в соответствии со ст. 227 НК РФ превышение суммы фиксированных авансов над суммой исчисленного НДФЛ в одном налоговом периоде не является излишне перечисленным налогом, который можно было бы зачесть или вернуть.
Как проверить отчет 6-НДФЛ, мы рассказали в статье «Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларацию».
Где найти пример заполнения строчки 150 расчета
Чтобы до конца понять смысл строки 150 и порядок внесения цифр в нее, разберем практическую ситуацию.
Пример
Гражданин Украины Байрак В. А. приобрел полугодовой патент на период с января по июнь 2021 года для работы на территории РФ. Он единовременно уплатил сумму патента 12 000 руб. (2000 руб. × 6).
Лишь с апреля 2021 года он начал работать в ООО «Сириус», где его месячный доход составил 20 000 руб., а НДФЛ с данной суммы — 2600 руб.
Налоговое уведомление о возможности уменьшить подоходный налог Байрака В. А. на сумму уплаченного им фиксированного платежа поступило в бухгалтерию вместе с соответствующим заявлением в самом начале работы.
Бухгалтер ООО «Сириус» для заполнения расчета 6-НДФЛ за полугодие подготовил следующие данные по Байраку В. А.:
***
Строка 150 в расчете 6-НДФЛ может оказаться заполненной лишь в том случае, если налоговый агент выплачивает доход работнику-иностранцу, работающему на территории России по патенту. Сумма фиксированного авансового платежа (платы за патент) позволяет уменьшить подоходный налог, рассчитанный с доходов иностранного работника. Контрольными соотношениями предусмотрено сравнение значения оговариваемой строчки со значением по строке 140. В случае превышения цифры из строки 150 отчет не будет принят налоговиками.
***
Еще больше информации по теме — в рубрике «НДФЛ».