Какие вычеты может получить мать-одиночка
Налоговые вычеты матери-одиночке в 2021 году можно разделить на 2 основные категории:
- Вычеты, которые гарантированы законодательством только для матерей-одиночек (и отцов, самостоятельно воспитывающих своих или приемных детей).
Фактически здесь речь идет только об одной привилегии — стандартном социальном вычете по НДФЛ, предоставляемом на особых условиях (далее в статье мы изучим его подробнее). - Вычеты, которые матери-одиночки могут оформлять на тех же основаниях, что и любые другие граждане.
К самым распространенным типам таких вычетов можно отнести:
- имущественные;
- социальные.
Матерям-одиночкам будут доступны и любые новые налоговые вычеты. В 2021 году они, правда, не появлялись.
При этом оформление каждого из «общегражданских» вычетов может иметь особенности, предопределенные тем фактом, что их заявителем будет мать-одиночка.
Прежде всего, изучим, каковы размеры налоговых вычетов в 2021 году для каждого родителя либо опекуна, на обеспечении которого находится ребенок.
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ родителям и опекунам
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ гражданин, имеющий детей, а также его супруг имеют право на вычеты в размере:
- 1400 руб. (каждому родителю) — на каждого 1-го и 2-го ребенка;
- 3000 руб. — на 3-го и каждого последующего ребенка;
- 12 000 руб. — на каждого ребенка с инвалидностью до 18 лет или учащегося очно в вузе ребенка до 24 лет при инвалидности 1-й или 2-й группы.
Вычеты в суммах 1400 и 3000 руб. даются на каждого ребенка до 18 лет (до 24 лет, если ребенок учится в вузе очно).
Налоговый вычет опекунам в 2021 году составляет:
- 1400 руб. — на каждого 1-го и 2-го ребенка;
- 3000 руб. — на 3-го и следующих детей;
- 6000 руб. — на каждого ребенка с инвалидностью.
Теперь рассмотрим величину стандартных вычетов по НДФЛ для матери-одиночки или иного единственного родителя (усыновителя). Также рассмотрим специфику оформления таких выплат.
Налоговые льготы для матерей-одиночек: стандартные вычеты
Размер налогового вычета одинокой матери в 2021 году, а также единственному родителю в статусе опекуна — в 2 раза выше по каждому из оснований, установленных ст. 218 НК РФ, то есть:
- 2800 руб. — на каждого 1-го и 2-го ребенка;
- 6000 руб. — на 3-го и последующих детей;
- 24 000 руб. — на детей-инвалидов.
Право на вычет в двойном размере предоставляется в следующих случаях:
- отец ребенка не установлен или сведения о нем внесены в свидетельство о рождении ребенка со слов матери;
- отец ребенка умер.
Мать-одиночка сможет получать такой вычет до тех пор, пока ее ребенок не повзрослеет или пока она не вступит в брак. При этом нужно иметь в виду, что в 2021 году налоговый вычет на работника (работницу) на основании норм ст. 218 НК РФ выплачивается до момента получения налогоплательщиком суммарного дохода 350 000 руб. с начала года (письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969).
Тот факт, что мать или женщина в статусе опекуна — это единственный родитель или опекун ребенка, должен быть подтвержден документально (письма Минфина России от 16.06.2016 № 03-04-05/35111, от 25.12.2018 № 03-04-05/94690).
Следующая доступная матерям-одиночкам привилегия — налоговый вычет при ипотеке в 2021 году. Изучим его специфику.
Льготы для матерей-одиночек: имущественные вычеты
Самый, вероятно, распространенный имущественный вычет матери-одиночки вправе получить на тех же основаниях, что и другие граждане. При этом получение вычета будет возможно, даже если квартира куплена для ребенка и оформлена на него. Ребенок, в свою очередь, не теряет права на свой вычет.
В 2020-2021 гг. размеры лимитов налогового вычета по квартире, порядок его оформления матерями-одиночками — те же, что и для других граждан. Заявитель может претендовать на сумму 13% от расходов на покупку квартиры (но не более 260 000 руб.). Налоговый вычет с процентов по ипотеке в 2021 году, разумеется, также возможен, и выплата по нему:
- не будет ограничена, если квартира куплена до 2014 года;
- будет ограничена величиной 390 000 руб., если квартира куплена в 2014 году и позднее.
Документы для вычета подаются в ФНС те же, что и обычно (но в их комплект включается свидетельство о рождении ребенка).
Отдельными нюансами характеризуется уплата НДФЛ (при его начислении), если принадлежащая ребенку квартира продается.
Если ребенку еще не исполнилось 14 лет, то продать его квартиру сможет только мать от своего имени (постановление Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25), и в этом случае платить НДФЛ будет она. Если возраст ребенка от 14 до 18 лет, то он сможет продать квартиру сам при согласии матери и должен будет уплатить НДФЛ.
При этом, поскольку родители обязаны содержать своих детей, а также защищать их права и интересы (п. 1 ст. 80 СК РФ, п. 1 ст. 64 СК РФ), ребенок вправе рассчитывать, что при израсходовании всей выручки от продажи квартиры денежные средства на уплату налогов предоставит ему мать.
Льготы для матерей-одиночек: социальные вычеты
Социальный налоговый вычет матери-одиночки также получают на общих основаниях, никаких преференций для них законодатель не предусмотрел. Социальный налоговый вычет можно оформить, например, в случае несения расходов (подп. 2–3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- на свое обучение в образовательных организациях, а также обучение в очной форме ребенка (в возрасте до 24 лет), подопечного (до 18 лет);
- свое лечение, лечение ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет в платной клинике, а также приобретение назначенных врачом лекарств для себя и ребенка.
Максимальная сумма вычета за обучение ребенка — 13% от расходов в сумме, не превышающей 50 000 руб. за календарный год на каждого ребенка. Вычет за собственное обучение ограничен 120 000 руб.
Размер налогового вычета в 2020-2021 гг. на лечение — 13% от расходов в сумме, не превышающей 120 000 руб. в течение года, за который подается вычет. При этом данная сумма уменьшается на расходы на обучение, произведенные в том же году и заявленные по отдельному вычету. То есть 2 рассматриваемых вычета суммарно исчисляются с расходов до 120 000 руб.
Вычет на оплату дорогостоящего лечения не лимитирован, заявить можно всю сумму произведенных расходов. До 2021 года перечень дорогостоящих видов лечения установлен постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. С 1 января нынешнего года действует новое Постановление от 08.04.2020 № 458.
То, до какого числа в 2021 году налоговый вычет оформляется, не зависит от статуса заявителя. Вычет можно оформить в любой день года, идущий за отчетным (если не истек срок давности получения социальной компенсации по ст. 219 НК РФ — 3 года).
Любые из вычетов могут быть взаимно зачтены с обязанностями гражданина по уплате НДФЛ (за один и тот же налоговый период). То есть подобно тому, как предоставляются, к примеру, налоговые вычеты по НДС. В 2021 году порядок их предоставления в сравнении с предыдущими периодами не изменился, когда входящий и исходящий налог взаимно засчитываются.
***
Матери-одиночки могут получать стандартные вычеты в соответствии со ст. 218 НК РФ в двойном размере. То, как получить налоговый вычет в 2021 году при продаже квартиры или совершении расходов на обучение или лечение, не зависит от статуса гражданина. Возможно получение одинокими матерями имущественных вычетов по расходам на квартиры, купленные для детей и оформленные на них. Дети при этом не теряют права на свой вычет.
***
Больше информации по теме — в рубрике «Налоговый вычет».