Какой налог на выигрыш в лотерею в России

От чего зависит размер налога на выигрыш в России?

Выигранные участниками лотереи призы облагаются НДФЛ, так как полученный выигрыш является доходом для его получателя. Размер налога на выигрыш в лотерею зависит от двух факторов:

• налогового статуса получателя выигрыша: резидент или нерезидент РФ;
• вида проводимой лотереи: стимулирующая лотерея или основанная на риске.

Налоговый статус получателя дохода определяется по длительности его нахождения в России и не зависит от гражданства. Налоговым резидентом признается гражданин, который находился на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В противном случае физлицо признается налоговым нерезидентом РФ.

Разновидности лотерей классифицируются законодательством следующим образом:

1. Лотерея, основанная на риске. Такая лотерея по своей природе близка к азартным играм. Ее суть в том, что участники за собственные деньги покупают лотерейные билеты, а выигрыш получает лишь один или несколько человек.
2. Стимулирующая лотерея – мероприятие, проводимое в ходе рекламной акции. Такие лотереи, как правило, проводятся крупными магазинами или предприятиями в целях рекламы своих товаров и услуг. Она может проводиться, к примеру, путем розыгрыша кассовых чеков при покупке товаров на определенную сумму. Участники такой лотереи не несут затрат на покупку лотерейного билета и, соответственно, не рискуют «остаться в минусе» при неполучении выигрыша.

Размер налога на выигрыш — сколько процентов придется уплатить?

При получении выигрыша в лотерее, основанной на риске, победителю, являющемуся налоговым резидентом РФ, придется уплатить подоходный налог в размере 13%. Если же лицо не имеет статуса налогового резидента страны, размер налога на выигрыш в лотерею для него составит 30% от выигранной суммы.

Что касается стимулирующей лотереи, то получателю выигрыша придется заплатить НДФЛ по ставке 35%, если он является налоговым резидентом. Налоговые нерезиденты РФ должны заплатить налог по ставке 30%.

Вне зависимости от вида лотереи и налогового статуса победителя, НДФЛ облагается сумма выигрышей, превышающая 4 000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если полученная за год сумма выигрышей не превышает 4 000 руб., гражданин освобождается от уплаты налога.

Пример 1.

В марте 2020 года гражданин Иванов А.И. выиграл телевизор стоимостью 20 000 руб., других выигрышей в течение 2020 года не было. Налог будет начисляться на 16 000 руб. (20 000 - 4 000).

Пример 2.

В течение 2020 года гражданин Петров С.С. получил в различных лотереях 3 выигрыша: 2 000 руб., 500 руб., 3 000 руб. Общая сумма выигрышей за год составила 5 500 руб. Налог будет начисляться на 1 500 руб. (5 500 - 4 000).

Пример 3.

В течение 2020 года гражданин Смирнов С.М. получил в различных лотереях 3 выигрыша: 2 000 руб., 500 руб., 1 000 руб. Общая сумма выигрышей за год составила 3 500 руб. Налог с выигрыша Смирнову С.М. платить не придется.

В каком порядке уплачивается налог?

В случае получения выигрыша в рисковой лотерее победитель обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ, если выигрыш меньше 15 000 руб. (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). Для этого необходимо:

1. Заполнить и представить в ИФНС декларацию по НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом победы в лотерее.
2. Заплатить налог, исчисленный в декларации (не позднее 15 июля).

Как и в какую налоговую инспекцию сдать декларацию расскажет наша статья.

Если сумма выигрыша 15 000 руб. и более, обязанность исчислить НДФЛ лежит на организаторе лотереи (п. 2 ст. 214.7 НК РФ). В этом случае выигрыш участнику лотереи выплачивается за минусом налога. Удержанный НДФЛ организатор должен перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты выигрыша.

При проведении стимулирующей лотереи организатор должен удержать сумму налога из выигрыша и перечислить его в доход государства вне зависимости от суммы выигрыша. Соответственно, победитель стимулирующей лотереи всегда получает на руки выигранную денежную сумму за минусом НДФЛ.

Однако из данного правила есть и исключение: получение гражданином в течение года нескольких небольших выигрышей от разных организаторов рекламных акций. Если общая сумма выигрышей превысила 4 000 руб., при этом стоимость каждого приза меньше 4 000 руб., гражданину придется подать декларацию и самостоятельно заплатить НДФЛ, поскольку налог при выплате не был удержан (письмо ФНС России от 17.04.2018 № БС-4-11/7321@). Наш пример 2 в предыдущем разделе – как раз такой случай.

Как определить размер налога с выигрыша автомобиля?

Не всегда призом является денежная сумма. Выигрышем может быть автомобиль, бытовая техника, квартира и любой другой материальный объект. В этом случае организатор лотереи не имеет возможности удержать сумму налога. В подобных ситуациях победитель должен самостоятельно уплатить НДФЛ, а организатор сообщить в ФНС о невозможности его удержать.

Если общая стоимость полученных за год призов не превышает 4 000 руб., декларировать доход и платить налог не надо. Необходимость подать декларацию и сроки уплаты налога в иных случаях представлены в таблице:

При этом у налогоплательщика может возникнуть вопрос, как определить сумму налога, если выигрыш получен в натуральной форме. В таком случае закон обязывает организатора лотереи письменно сообщить победителю стоимость приза (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же организатор не исполнит эту обязанность, получатель приза имеет право обратиться к услугам независимого оценщика. Кроме того, он может провести независимую оценку и в том случае, если организатор указал явно завышенную стоимость выигрыша.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговый вычет».