Заполнение и сдача единой упрощенной налоговой декларации за 3 квартал 2020 года

 

Когда представляется и какую отчетность заменяет ЕУД

Представление налоговой отчетности в установленные сроки — это одна из обязанностей, возложенных на налогоплательщика п. 4 ст. 23 НК РФ. Причем исполнить ее лица, признаваемые плательщиками налогов, должны независимо от налогооблагаемых операций в отчетном периоде.

В случае отсутствия таких операций налогоплательщик представляет нулевую декларацию. А при соблюдении некоторых условий подача нескольких нулевых деклараций может быть заменена единой налоговой декларацией (ЕУД). 

Таким условием является отсутствие:

• объектов налогообложения в отчетном периоде;
• движения наличных или безналичных денег.

Единая декларация может заменить нулевые отчеты по налогу на прибыль, добавленную стоимость, УСН и ЕСХН.

Лица, применяющие ЕНВД, при отсутствии деятельности на этом режиме, должны сняться с налогового учета согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Налогоплательщики, не снявшиеся с учета, считаются отчитывающимися и уплачивающими налог в полном объеме. Данная позиция поддерживается и в ряде писем Минфина РФ, в частности письме от 30.01.2015 № 03-11-11/3564.

Напоминаем, что ЕНВД прекращает свое существование.

А вот подавать нулевые декларации 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, согласно письмам ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4958 и от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, налогоплательщику не нужно.

Не нужно также подавать нулевую отчетность при отсутствии объектов налогообложения по налогу на имущество, транспортному, земельному и водному налогам.

Порядок представления единой налоговой декларации за 9 месяцев

Форма декларации была утверждена приложением 1 к приказу Минфина РФ «Об утверждении формы единой налоговой декларации и порядка ее заполнения» от 10.07.2007 № 62н.

Единая декларация подается поквартально: за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Декларация представляется в ИФНС по месту нахождения компании или по месту регистрации ИП не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Единая декларация за 9 месяцев может быть представлена в ИФНС как на бумаге, так и электронно, по каналам ТКС.

Отчет, составленный на бумажном носителе, может быть:

• лично сдан налогоплательщиком;
• отправлен через представителя;
• отослан по почте ценным письмом с описью вложения.

Правила заполнения ЕУД

Единая налоговая декларация за 3 квартал 2020 года заполняется в соответствии с требованиями приложения 2 к приказу № 62н.

Декларацию можно заполнить вручную — ручкой синего либо черного цвета — или с применением компьютерной техники.

В верхней части обеих страниц нужно указать ИНН отчитывающейся компании или предпринимателя, а также КПП. При этом недостающие первые левые разряды поля «ИНН» юридические лица заполняют нулями.

При допущении ошибочной записи она перечеркивается и заменяется верной. Исправление подтверждается лицом, подписавшим декларацию, и скрепляется печатью (при ее наличии). Рядом с записью ставится дата исправления.

Что указывается на первом листе ЕУД

При заполнении первичной декларации в графе «Вид документа» вписывается код «1», а при заполнении корректировок к ней — код «3» с указанием через «/» номера подаваемого исправления.

На листе указываются:

• налоговый орган, в который направляется декларация, и его код;
• полное название отчитывающегося налогоплательщика;
• код по ОКТМО по месту регистрации налогоплательщика и ОКВЭД основного вида деятельности; при этом в свободных правых разрядах поля ОКТМО проставляются нули.

Далее заполняется таблица, в которой указываются:

• список тех налогов, по которым представляется декларация;
• номера глав НК РФ, регламентирующих уплату эти налогов;
• период, за который подается отчетность;
• номер отчетного квартала.

Налоги указываются в такой же последовательности, что и регламентирующие их главы НК РФ: 21, 25 и т. д.

В декларации должен быть указан номер телефона налогоплательщика.

В левой нижней части листа приводятся сведения о лице, подписавшем единую декларацию за 9 месяцев 2020 года, и дате ее подписания, а при необходимости — сведения о представителе организации и документе, который подтверждает его полномочия.

Правая сторона нижней части листа заполняется работником налогового органа.

Сведения о декларируемых налогах. Образец заполнения ЕУД

При включении в список налогов НДС, а это единственный квартальный налог, который обычно попадает в ЕУД за 9 месяцев, в столбце «Налоговый период» указывается код «З», а в столбце «Номер квартала» — порядковый номер квартала, за который сдается отчет.

В случае включения иных налогов в 3-м столбце указывается код отчетного периода:

• 03 — квартал,
• 06 — полугодие,
• 09 — 9 месяцев,
• 0 — год.

В этом случае 4-й столбец остается пустым.

ООО «Находка» было зарегистрировано в 25.09.2020 и планирует работать на общей системе налогообложения. Единственный учредитель ООО на 30.09.2020 не трудоустроен, кассы и расчетных счетов у предприятия пока нет, никакой деятельности им не велось.

При заполнении единой декларации за 3 квартал 2020 года в ЕУД, представленной компанией, будет указано:

Полностью заполненный образец единой налоговой декларации за 9 месяцев можно скачать на нашем сайте.

Что указывается на втором листе ЕУД

Второй лист декларации заполняется только в том случае, если на первом листе не был указан ИНН отчитывающегося физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП.

На листе построчно заполняются:

• фамилия, имя и отчество отчитывающегося лица, дата и место рождения в соответствии с документом, который удостоверят его личность;
• название страны, гражданином которой он является и ее код;
• вид документа, подтверждающего личность, а также его номер, серия и дата выдачи;
• место жительства либо место пребывания на территории России в соответствии с документом, подтверждающим личность.

Достоверность и полнота указанных на этой странице данных подтверждаются подписью физлица или его представителя.

***

Упрощенная декларация за 3 квартал 2020 года представляется налогоплательщиками, у которых в отчетном периоде отсутствовали объект налогообложения и движение денежных средств. Она заменяет несколько других деклараций и экономит время налогоплательщика. Отчет может быть подан в налоговую инспекцию на бумаге либо по электронным каналам связи.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые декларации».