Строка 070 декларации НДС что отражается

18 октября 2019 Печиева Виктория Евгеньевна 0
Что отражается в строке 070 декларации по НДС — важный вопрос для каждого налогоплательщика, имеющего обязанность сдавать этот отчет в налоговые органы.

 

Чему посвящен раздел 3 декларации по НДС

Раздел 3 представляет собой главную часть отчета по НДС, где налогоплательщики должны произвести расчет подлежащего уплате или возмещению налога. Алгоритм заполнения строк раздела 3 декларации по НДС следующий:

  1. Строки 010–040 — отображается сумма выручки от реализации (по отгрузке), которая облагается налогом по действующим налоговым и расчетным процентным ставкам.
  2. Строка 050 обязательна к заполнению при продаже организации в виде комплекса учетных активов.
  3. Строка 060 предназначена для заполнения производственными и строительными компаниями, которые ведут строительно-монтажные работы для своих нужд.
  4. Строка 070 «Налоговая база» отображает денежные средства, которые поступили за предстоящие поставки. Расчет налога на добавленную стоимость ведется по ставке 20 или 10% в зависимости от вида товаров, работ, услуг. Если реализация производится в течение 5 дней после внесения предоплаты, то сумма не должна быть указана как авансовый платеж.
  5. Строки 080–100 должны содержать размеры налога, подлежащего восстановлению.
  6. В строках 110–118 указываются суммы НДС.
  7. Строки 120–190 содержат НДС к вычету.
  8. В строках 200–210 отражается НДС к уплате или возмещению за налоговый период.

В разделе 3 проставляются суммы налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по налоговому учету согласно п. 3 ст. 170 НК РФ. Это относится к суммам, которые ранее были задекларированы в форме налоговых вычетов по льготным основаниям (на предприятии применяется спецрежим, освобождающий от обложения НДС).

Информация, отображаемая в строке 070 раздела 3

Строка 070 содержит несколько разделов декларации по НДС. В рамках данной статьи рассматривается порядок заполнения этой строки в разделе 3. Здесь в графах 3 и 5 должны быть указаны суммы полученной полной или частичной предоплаты за предстоящие поставки товаров (работ, услуг) или передачи прав на имущество, а также расчет налога на основе этих цифр.

Если товар был отгружен в том же налоговом периоде, когда была получена предоплата, требуется отдельно начислить НДС с полученного авансового платежа и с проведенной отгрузки. Если в контракт были внесены изменения или он был расторгнут, а аванс был получен и возвращен в одном и том же отчетном периоде, отчет должен содержать сумму налога с аванса и к вычету при наличии подтверждающей документации.

При проведении отгрузки в течение 5 дней после внесения аванса отдельный счет-фактура на предоплату не выставляется. В данном случае исчисление налога производится единожды, строка 070 не заполняется.

По строке 070 не отражаются суммы предоплаты и прочих платежей, поступивших за предстоящие поставки, при выполнении следующих условий реализации:

  1. Товар не является объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ.
  2. Реализуемая продукция освобождена от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ.
  3. Ставка налогообложения равна 0%.
  4. Место реализации находится вне территории РФ.
  5. Аванс получен за товар, производственный цикл которого более 6 месяцев, при наличии соответствующих документов.

***

От бухгалтера, регулярно предоставляющего отчетность по НДС, требуется внимательный подход и точное понимание того, как заполняется каждая строка декларации. Если в этом отчете после его сдачи в налоговую службу обнаружены ошибки (неверно проставлены коды, нарушены контрольные соотношения), это может послужить основанием для отказа принять декларацию, назначения углубленной камеральной проверки или привлечения к административной ответственности.

Строка 070 является одной из важнейших составляющих раздела 3 декларации по НДС, в ней указывается сумма предоплаты за предстоящие поставки. Правильное отражение данных в этой строке, как и во всем документе, способствует благополучной сдаче налоговой отчетности и отсутствию вопросов со стороны фискальных органов.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые декларации».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ