Кого называют плательщиками НДС
Плательщиками НДС называют организации, индивидуальных предпринимателей, а также лиц, перемещающих товары через границу (ст. 143 НК РФ). Если организация, применяющая УСН, выставит счет-фактуру с выделенным налогом, она будет обязана уплатить этот налог и представить декларацию по НДС. Должны отчитываться по НДС и налоговые агенты (ст. 161 НК РФ).
Декларацию необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика не позднее 25-го числа (ст. 174 НК РФ). Отчетный период по НДС — квартал.
Налогоплательщики НДС, у которых за 3 предыдущих месяца выручка не превысила 2 млн руб., могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на 1 год. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию (ст. 145 НК РФ).
Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, не должны представлять налоговую декларацию по НДС. Исключением становятся налогоплательщики, перемещающие товар через таможенную границу или являющиеся налоговыми агентами.
Если плательщик налога не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеет объекта налогообложения, он может представить упрощенную налоговую декларацию (ст. 80 НК РФ). Подробнее о том, кто сдает единую упрощенную декларацию и каков порядок ее заполнения, написано в статье.
Упрощенную декларацию сдают раньше, ее нужно представить не позднее 20-го числа.
Форма декларации и штраф за ее непредставление
Отчет по НДС сдают по форме, утвержденной приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» от 29.10.2014 № ММВ-7–3/558@ (в редакции от 28.12.2018).
За несвоевременную подачу декларации налоговая инспекция имеет право вас оштрафовать на 5% от суммы налога, который должен быть уплачен. Штраф будет начислен за каждый просроченный месяц, но не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1000 руб.
Организациям могут заблокировать работу расчетных счетов не ранее чем через 10 рабочих дней по истечении срока, установленного для сдачи отчетности, такое право сохраняется за инспекцией в течение трех лет (подп. 1 п. 3 ст. 76 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167).
Также могут оштрафовать должностное лицо на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 23.1 КоАП РФ).
Представлять нулевую декларацию по НДС должны только организации и ИП на ОСНО. Спецрежимники отчитываются только при наличии облагаемых НДС операций. Рассмотрим, какие разделы заполнять в нулевой декларации по НДС.
Как заполнить нулевую декларацию по НДС и какие листы сдавать
Согласно Порядку заполнения декларации по НДС при нулевых показателях необходимо вместо 12 разделов отчета представить только титульный лист и раздел 1.
В разделе 1, в строках 030–080, ставим прочерки. Отчет сдают посредством электронных каналов связи.
Заполняем титульный лист:
- ИНН — ставим номер, выданный налоговым органом;
- номер корректировки — если декларация сдается впервые, ставим 0, далее, если декларация за данный период уже сдавалась, то ставим 1, 2 и т. д. в зависимости от того, какая это по счету корректировка;
- налоговый период.
|
Код |
Период |
|
21 |
I кв. |
|
22 |
II кв. |
|
23 |
III кв. |
|
24 |
IV кв. |
|
Декларацию представляет управляющее товарищество |
|
|
25 |
I кв. |
|
26 |
II кв. |
|
27 |
III кв. |
|
28 |
IV кв. |
|
Декларация при реорганизации (ликвидации) организации |
|
|
51 |
I кв. |
|
54 |
II кв. |
|
55 |
III кв. |
|
56 |
IV кв. |
- представляет в налоговый орган (код) — указываем код налоговой инспекции, в которую представляем декларацию;
- налогоплательщик — наименование вашей организации;
- ОКВЭД — код вашей деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
- номер контактного телефона — номер налогоплательщика;
- количество страниц декларации;
- фамилия, имя, отчество налогоплательщика, его подпись;
- дата составления декларации.
Заполняем раздел 1:
- заполняем ИНН и КПП нашей организации.
- ставим наш код ОКТМО;
- код бюджетной классификации — 18210301000011000110;
- во всех остальных разделах ставим прочерки в каждой ячейке;
- в конце декларации ставится подпись руководителя и дата составления отчета.
Бланк декларации можно скачать у нас.
Нулевая декларация НДС, образец заполнения
Рассмотрим на примере, какие данные нам понадобятся, чтобы заполнить нулевую декларацию по НДС, и как правильно их использовать.
Пример 1
Общество с ограниченной ответственностью «Лаванда». ИНН 7810904870 КПП 781001001. Адрес: Санкт-Петербург, Цветочный проспект, дом 108, комн. 2. Телефон: 8 (812) 1234567. Генеральный директор Караван Егор Степанович. Главный бухгалтер Свиридова Елена Алексеевна. ОКВЭД 53.44. ОКТМО 40374000. КБК 18210301000011000110.
В 4-м квартале 2019 года в организации не было операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. С учетом выходных дней нулевую декларацию по НДС необходимо представить до 27.01.2020.
Образец заполнения нулевой декларации НДС приведен ниже.
***
Итак, если вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, то вне зависимости от того, есть у вас операции, облагаемые НДС или нет, декларацию в налоговую инспекцию придется представить в установленные сроки. Но только в случае отсутствия таких операций не нужно заполнять все 12 разделов отчета, достаточно представить титульный лист и раздел 1. Если этого не сделать, за непредставление нулевой декларации по НДС вас могут оштрафовать, а движения по расчетному счету приостановить.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».
Источники:
Налоговый кодекс РФ, часть 1;
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=B0946BCF94F5824C12C557B8141C3C2C&base=LAW&n=334395&dst=4294967295&cacheid=743E38CEB9A4D6BC8DDAE11CEADEB8A9&mode=rubr&req=doc#1tf1vdygzpg
Налоговый кодекс РФ часть 2;
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=B0946BCF94F5824C12C557B8141C3C2C&base=LAW&n=326593&dst=4294967295&cacheid=C099FBBB23F2A86F9FAFBB42B6BEFBBC&mode=rubr&req=doc#oj3xfxcdkq
Кодекс об административных нарушениях;
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=616BB48869528FE306013049207353E1&base=LAW&n=322894&dst=4294967295&cacheid=F36E37514883E0F42F46006B46C4A20E&mode=rubr&req=doc#03702916704737842
приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. от 28.12.2018).
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?from=152657-52&rnd=57D8AE9339901CD0573BF30326D9A038&req=doc&base=LAW&n=317013&REFDOC=152657&REFBASE=LAW#2no5grlcumw