Как получить отсрочку по уплате налогов в 2023 году

28 июля 2023 Бушмин Сергей Викторович 0
Налогоплательщик может попросить отсрочку или рассрочку по оплате, если у него есть веские причины, по которым он не может заплатить налог в установленный срок. В статье рассмотрена процедура предоставления такой льготы в 2023 году, особенности для разных групп налогоплательщиков.

Что такое рассрочка и отсрочка по налогам

При возникновении финансовых трудностей налогоплательщик имеет право согласно российскому законодательству реструктуризировать задолженность или будущие обязательства перед бюджетом. Отсрочка и рассрочка по налогам — это способы изменения срока уплаты налогов.

Различия между ними:

  1. Отсрочка - это перенос срока уплаты налога на определенный период времени, но при этом налогоплательщик обязан уплатить его в полном объеме. Предоставляется на срок до одного года.
  2. Рассрочка - это возможность уплаты налога частями в течение определенного времени. Она может быть предоставлена как на короткий, так и на длительный период времени. Возможна на срок до трех лет.

Государство использует этот механизм, как для стимулирования малого бизнеса, так и для продвижения крупных производственных и инфраструктурных проектов больших частных и государственных компаний.

Некоторые крупные проекты получают индивидуальные налоговые льготы, в том числе рассрочки. В числе них компания НОВАТЭК и ее проекты на Ямале по сжижению природного газа.

Плата за предоставление налоговой отсрочки или рассрочки

При предоставлении налоговой отсрочки или рассрочки начисляются проценты в соответствии с положениями ст. 64 НК РФ.

Для расчета стоимости налоговой отсрочки можно использовать следующую формулу:

Размер отсрочки = сумма налога * ключевая ставка ЦБ * срок отсрочки / 12

где:

- сумма налога – чистая задолженность перед бюджетом;

- ключевая ставка ЦБ – актуальный процент за весь период отсрочки (если он менялся за это время, то весь период разбивается на отрезки с разной ставкой ЦБ и проценты высчитываются за каждый, затем суммируются.

- срок отсрочки – количество месяцев, на которое предоставляется отсрочка (в месяцах).

Это общая формула, но в ст. 64 НК РФ предусмотрены и исключения, позволяющие применять ½ ставки ЦБ или вообще не начислять проценты. Об этом ниже.

Например расчета процентов по общей формуле:

Если налогоплательщик должен бюджету 10 000 руб., и ему предоставлена отсрочка на 3 месяца, то проценты за этот период составят:

10 000 руб. * 7,5% / 365 дней * 90 дней = 184,93 руб.

Таким образом, в данном примере плата за предоставление налоговой отсрочки составляет 184,93 руб.

Для расчета платы за налоговую рассрочку используется та же формула, что и для отсрочки, за исключением того, что вместо срока отсрочки указывается срок рассрочки. И процент начисляется на остаток долга. Например, если из 10 000 руб. долга через месяц 2000 руб. погашено, то проценты будут начисляться на остаток суммы и срока:

(10 000 x 0,075 x 1) / 12 = 62,5 руб. за первый месяц;

(8 000 x 0,075 x 1) / 12 = 50 руб. за второй и т.д.

Кто вправе получить отсрочку по налогам

Отсрочка (рассрочка) может предоставляться только организациям и индивидуальным предпринимателям. Еее получают юрлица и ИП, которые не могут уплатить налоги в установленный срок по объективным причинам. Налогоплательщик должен обосновать их в заявлении, чтобы такая льгота была предоставлена. По сути, это будет беспроцентным кредитом от государства, поэтому является выгодным.

Основные обоснования для отсрочки по уплате налогов указаны в п. 2 ст.64 НК РФ:

  1. Причинение организации ущерба из-за стихийного бедствия или другого форс-мажорного обстоятельства.
  2. Задержка или непредоставление обещанных государством субсидий или ассигнований из бюджета не по вине организации или ИП, что повлекло к ухудшению хозяйственной деятельности и финансовой ситуации налогоплательщика.
  3. Приближающиеся признаки банкротства, особенно, если лицо уплатит единовременно все налоги. ФНС не заинтересована в банкротстве зарегистрированных у нее юридических лиц, для нее важны денежные поступления.
  4. Имущественное положение индивидуального предпринимателя не позволяет погасить обязательства перед бюджетом в полном объеме. ИП при судебных разбирательствах отвечает своим имуществом в полном объеме, кроме единственного жилья и необходимых вещей. В этом смысле ИП уязвимей в бизнесе, чем ООО или акционерные общества.
  5. Циклический (сезонный) характер деятельности предпринимателя или юридического лица (сфера туризма или производства зерновых). Сезонность сказывается на выручке организации по месяцам, что следует учитывать директору при планировании.
  6. Большие расходы на перемещение продукции за пределы государств-участников ЕАЭС. Этот пункт принят для поддержки экспортеров. После санкций это особо актуально и государство предоставляет налоговые льготы, чтобы не потерять рынки сбыта, а в итоге – доходы бюджета.
  7. Выездная или камеральная налоговая проверка выявила недостаток финансовых средств для погашения обязательств перед бюджетом. Требовать немедленной уплаты задолженности неразумно, поскольку предприятие будет приносить деньги в бюджет в будущем при определенной помощи.
  8. Другие факторы, признанные уважительными налоговой инспекцией. Это может быть серьезная болезнь ведущих топ-менеджеров или специалистов, мобилизация сотрудников в армию или другие причины.

Отсрочка предоставляется бесплатно только по обстоятельствам, указанным в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 64. Если ее предоставление связано с причинами из пп. 3, 4 и 5 п.2ст. 64, то за нее нужно уплатить 1/2 от ставки Центробанка от суммы задолженности, а по обстоятельствам из пп. 6 и 7 – по полной ставке. Для получения отсрочки налогоплательщик должен обратиться в ФНС с соответствующим заявлением и предоставить документы, подтверждающие наличие финансовых трудностей.

Кому в налоговой отсрочке и рассрочке откажут

Заявление рассматривается инспектором, оцениваются все факторы и будет отклонено в следующих случаях:

  • налогоплательщик не соответствует требованиям для получения отсрочки/рассрочки;
  • если у него есть задолженность по другим налогам или штрафам;
  • если отсрочка/рассрочка приведет к нарушению законодательства или прав других налогоплательщиков;
  • если предоставление отсрочки/рассрочки противоречит интересам государства.

Решение принимается руководителем налоговой инспекции. Документы должны быть заполнены без ошибок, заявитель – только организация или ИП.

Как получить отсрочку или рассрочку в 2023 году

Заявление о предоставлении льготы подается в ИФНС по месту регистрации согласно действующему законодательству. К нему в зависимости от оснований на отсрочку/рассрочку прилагаются следующие документы:

  1. Справки кредитно-финансовых учреждений об оборотах по счетам денежных средств и других активов за последние полгода в разрезе по месяцам.
  2. Справки об остатках на депозитах и расчетных счетах банков, а также драгметаллов, металлических счетов.
  3. Наличие ценных бумаг других организаций у брокера.
  4. Список контрагентов, заключенных контрактов со сроком исполнения и суммой обязательств по ним.
  5. Документы о сезонности работы предприятия не менее, чем на 50% оборота.
  6. При стихийном бедствии нужно приложить размер ущерба, оцененный независимыми оценщиками или государственными органами.
  7. При непредставлении или задержке бюджетных средств налогоплательщику нужно взять справку от распорядителя этих денег о сумме задержанных денег и сроках их перечисления заинтересованному лицу.
  8. Прилагаются документы о заключенном государственном контракте, который пока не исполнен, и сроках его завершения.
  9. При предбанкротном состоянии нужен документ от аттестованного арбитражного управляющего, оценщика и иных уполномоченных лиц. Они дадут объективную оценку финансовому состоянию предприятия.
  10. При недостатке имущества предоставляются выписки из ЕГРЮЛ, сведения о транспорте, зданиях и сооружениях.
  11. Если заявитель говорит о недостатке денежных средств, то нужно представить документ о выручке и прибыли за последние 3 месяца. Если они меньше текущих обязательств, то налоговая пойдет навстречу.

Отсрочки и рассрочки по уплате налогов для стратегических компаний принимаются на уровне Правительства или Президента в рамках законодательства РФ.