Что такое нулевая декларация
Зачастую встречается мнение, что если хозяйствующий субъект не ведет деятельность, то и отчетность представлять необязательно. Однако это совсем не так. Некоторые декларации необходимо подавать вне зависимости от того, осуществляется ли деятельность, — просто они будут нулевыми.
Определимся с термином «нулевая декларация». Будем понимать под таковой декларацию, в которой никаких значимых, отличных от нуля, сведений, кроме регистрационных данных предприятия или ИП, нет. То есть декларации, в которых в силу каких-либо причин налог к уплате равен нулю, но иные данные присутствуют, нулевыми считаться не будут. Поясним на примерах. Налог может не уплачиваться, например, так как:
- Деятельность убыточна, то есть расходы превышают доходы. Однако суммы доходов и расходов заполняются в полях декларации, и она уже не может считаться нулевой.
- Организация или объекты налогообложения относятся к льготной категории. Однако в этом случае также необходимо заполнить суммы налоговой базы и данные по применяемой льготе.
Подытоживая, еще раз заострим внимание, что в нашей статье приводятся примеры и бланки деклараций, необходимые к сдаче ИП и организациями, у которых нет деятельности. Опишем пакет представляемых нулевок для каждой системы налогообложения.
Нулевые декларации ИП и организаций на УСН
ИП могут применять любую из пяти систем налогообложения:
Организации могут применять следующие системы налогообложения:
Обращаем ваше внимание, что ЕНВД отменен.
Сразу отметим варианты, при которых сдача нулевой отчетности не предусмотрена:
Таким образом, если ИП без работников или организация применяют ПСН (только ИП), ЕСХН или только ЕНВД, нулевую отчетность они не сдают.
Если хозяйствующий субъект применяет УСН:
- нулевую декларацию за 4 квартал ИП на УСН представляет до 30.04.2021;
- организация на УСН сдает нулевую декларацию за 2020 год не позднее 31.03.2021.
В начале статьи можно скачать бланк декларации для распечатывания и самостоятельного заполнения.
Кроме того, представляем образец заполненной нулевой декларации для объекта налогообложения «доходы» (скачать его можно в начале статьи).
Образец заполненной нулевой декларации для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» можно также посмотреть в начале статьи.
Образцы заполнены для ИП, но для организаций порядок их заполнения аналогичен.
Отметим, что состав декларации различен для разных объектов налогообложения. И еще раз обратим внимание, что в нулевой декларации отсутствуют листы, связанные с торговым сбором и целевым финансированием, так как предполагается, что деятельность не ведется.
Нулевая отчетность при ОСНО
Если ИП зарегистрирован в налоговой как плательщик ОСНО, то в отчетность ИП за 4 квартал 2020 года входят две декларации:
- декларация по НДС представляется не позднее 25.01.2021;
- декларация 3-НДФЛ — до 30.04.2021.
Для организаций на ОСНО в состав нулевой отчетности за 4 квартал 2020 года входят:
- декларация по НДС, которая представляется не позднее 25.01.2021;
- декларация по налогу на прибыль, подаваемая до 29.03.2021 (так как 28 марта — воскресенье).
Бланк декларации по НДС обновлен приказом от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Обновленную форму можно скачать в начале статьи.
Там же — образец заполнения нулевой декларации по НДС. В данном случае речь идет об ИП, для организаций заполнение аналогично.
Бланк декларации 3-НДФЛ обновлен приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. Его можно скачать в начале статьи.
Также приведем образец заполнения нулевой декларации 3-НДФЛ.
В нашей статье можно скачать бланк декларации по налогу на прибыль организаций. Он был обновлен приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@.
Образец заполненной декларации по налогу на прибыль организаций тоже скачивайте у нас.
Стоит отметить, что нулевая декларация по налогу на прибыль за отчетный год имеет в своем составе одинаковый набор листов вне зависимости от способа уплаты авансов.
Единая упрощенная декларация
Организации и ИП могут также сдать (п. 2 ст. 80 НК РФ) вместо перечисленных в предыдущих блоках нулевых деклараций единую упрощенную декларацию, если выполнены следующие условия:
- нет объекта налогообложения по некоторым налогам (УСН, ЕСХН, ОСНО, НДС);
- не было движения денежных средств по кассе и расчетному счету за отчетный период.
Крайний срок сдачи такой декларации по итогам 2020 года — 20.01.2021.
Скачайте на нашем сайте бланк единой упрощенной декларации. А также образец заполнения единой упрощенной декларации для организаций.
Предприниматели заполняют данную декларацию аналогичным образом. В списке указывают те налоги, нулевые декларации по которым заменяются на рассматриваемую нами декларацию.
Нулевые декларации по сотрудникам
Если в организации или у ИП есть сотрудники, но они не получают каких-либо выплат, необходимо представить в налоговую инспекцию следующие нулевые отчеты:
- Расчет по страховым взносам за 2020 год до 30.01.2020. Но так как это выходной день, то крайний срок сдвигается на 01.02.2021.
Изучите также заполненный образец расчета, скачав его в начале обзора.
- Форма 4-ФСС за 2020 год на бумаге до 20.01.2021 и электронно до 25.01.2021.
Изучите также заполненный образец формы 4-ФСС.
Представление нулевой формы 6-НФДЛ является спорным моментом. Чтобы у налоговой инспекции не возникало вопросов, можно сдать нулевую форму 6-НДФЛ или письмом уведомить инспекцию, почему отчет не представляется.
Также необходимо представлять формы СЗВ-М по итогам каждого месяца и СЗВ-СТАЖ по итогам 2020 года.
Здесь же отметим, что декларации по тем налогам, по которым организация или ИП не признаны налогоплательщиками, у которых отсутствует объект налогообложения, сдавать не требуется. Это относится, например, к налогу на имущество, транспортному налогу и так далее.
***
Подведем итоги в виде таблицы:
Читайте нашу новостную рубрику и будьте в курсе всех нововведений в законодательстве.