Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года

ИФНС будет информировать о долгах по СМС и электронной почте

Основные изменения налогового законодательства в 2020 году не только охватывают нюансы налогообложения и отчетности по отдельным налогам, но и решают ряд вопросов организационного характера по взаимодействию налоговиков и налогоплательщиков.

С будущего года в ст. 31 НК РФ появится норма о том, что налоговые органы вправе сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и страховых взносов, а также налоговым агентам о наличии у них недоимки и/или задолженности по пеням, штрафам и процентам (законопроект № 720839-7).

Законодатели позволили контролерам использовать для такого информирования любые способы, не противоречащие законодательству РФ. Это означает, что применять налоговики смогут все доступные им способы, включая СМС и электронную почту.

Ограничения наложены только на частоту рассылки таких сообщений — информацию о задолженности налоговые органы вправе рассылать не чаще 1 раза в квартал при условии, что получатель таких сообщений письменно подтвердит согласие на информирование.

Читайте также, чем опасен взлом электронной почты и как с этим бороться.

Объем отчетности по налогу на имущество сократится

Новое в налоговом законодательстве с 2020 года законодатели предусмотрели для плательщиков налога на имущество в части отчетности — их освободили от сдачи авансовых расчетов по налогу внутри года по отчетным периодам. Кроме того, при определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору (п. 20 ст. 1 закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Благодаря введению в ст. 386 НК РФ нового пункта 1.1 значительно снизят издержки по оформлению и сдаче отчетности по налогу на имущество организации, владеющие несколькими объектами недвижимости на территории одного субъекта РФ, налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость. Им предоставлено право отчитываться централизованно, сдавая по всем таким объектам единую налоговую декларацию в одну из ИФНС по своему выбору.

Нюансы применения данного порядка ФНС поясняла в письмах от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@, от 10.07.2019 № БС-4-28/13437.

Если вы решили сдавать с будущего года единую декларацию по налогу на имущество, уведомлять налоговых инспекторов о порядке сдачи отчетности пока не нужно — новые нормы на следующий год еще не вступили в силу. Контролеры рекомендуют отправлять в ИФНС такое уведомление в период с 1 января до 1 марта (письмо ФНС России от 12.08.2019 № СД-4-21/15951@). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

ФНС может отказать в приеме единой декларации по налогу на имущество — посмотрите причины, по которым это может произойти.

Транспортный и земельный налоги: отчетность отменяется, а сумму к уплате рассчитают налоговики

Налоговые изменения с 2020 года затронут собственников транспорта и земли. Отчетность по транспортному и земельному налогам со следующего года в ИФНС представлять больше не требуется (пп. 16−17, 25−26 ст. 1, подп. «б» ст. 1, п. 3 ст. 3 закона № 63-ФЗ). Вместо привычной процедуры самостоятельного расчета налогов и представления декларации налогоплательщикам останется:

• подать в налоговую инспекцию заявление на льготу, если право на нее имеется — форма заявления утверждена приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ (письмо ФНС России от 12.09.2019 № БС-4-21/18359@);
• дождаться из ИФНС сообщения с суммой налога к уплате — налоговики сами исчислят его по тем данным, которые имеются в их распоряжении;
• направить в налоговую сообщение о наличии транспорта или земельных участков, если из налогового органа в предыдущий налоговый период не получено сообщения о сумме налога на данные объекты (законопроект № 720839-7).

Молчание в такой ситуации вредно для самого налогоплательщика, так как не имеет смысла накапливать долги по налогам: рано или поздно их всё равно придется заплатить.

Есть нововведения и по срокам уплаты земельного налога. Установлен на федеральном уровне единый срок уплаты земельного налога для организаций — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПСН: два бонуса и два запрета

Изменения по налогам в 2020 году коснулись и предпринимателей на патенте. Для налогоплательщиков на ПСН предусмотрен ряд позитивных новшеств — им с будущего года:

• разрешено приобретать один патент на группу бытовых услуг по схожим видам деятельности, если такой порядок предусмотрен в региональном законодательстве (закон от 18.07.2019 № 176-ФЗ);
• можно будет получать патент на любое количество дней в течение календарного года (законопроект № 720839-7).

Есть и не очень приятные нововведения. С 2020 года:

• применять ПСН запрещено при продаже отдельных видов товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, одежды, лекарств, изделий из натурального меха;
• регионам предоставили право ограничивать применение ПСН в зависимости от количества транспортных единиц, объектов торговли, сдаваемых площадей и т.д.

ЕНВД: действие режима сокращается

С 1 января 2020 года новые налоги законодатели пока не вводят, а вот с привычным всем ЕНВД предлагают в скором времени расстаться.

В ближайшей перспективе применение этого режима ограничат. Так, по законопроекту № 720839-7 плательщикам ЕНВД запретят продавать отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке: предметы одежды, обувь, лекарства.

В целом прогнозы для вмененщиков неутешительные — режиму осталось существовать чуть больше года (п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Правительство не планирует продлевать ЕНВД, считая его неэффективным и позволяющим налогоплательщикам уклоняться от уплаты налогов. Ежегодно бюджет недополучает 5 триллионов рублей из-за того, что налог взимается не с фактического, а с предполагаемого дохода.

Власти отдельных регионов уже отменяют действие ЕНВД на своих территориях досрочно.

Познакомьтесь с рекомендациями, помогающими перейти с ЕНВД на ОСНО.

УСН: изменения федерального и регионального значения

Плательщиков УСН изменения в налоговом законодательстве — 2020 затронули незначительно. Законодатели дополнили список видов деятельности, по которым ИП могут уплачивать УСН по ставке 0%, за счет включения в него услуг по предоставлению мест для временного проживания (законопроект № 720839-7). Сейчас в этом списке производственная, социальная и научная сферы, а также сфера бытовых услуг.

Отдельные регионы к 2020 году планируют пересмотреть ставки УСН. К примеру, депутаты Верховного совета Республики Хакасия снизили ставки по УСН с 15% до 7,5% (доходы минус расходы) и с 6% до 4% (доходы). По их задумке, такая мера повысит экономическую привлекательность и увеличит число предпринимателей в республике.

Ранее мы рассказывали, чем различаются УСН «доходы» и «доходы минус расходы».

Налог на прибыль: таблица нововведений

Плательщиков налога на прибыль законодатели тоже порадовали многочисленными корректировками. Новое в налоговом законодательстве с 2020 года по этому налогу смотрите в таблице:

НДС: новые льготы и ограничения

Изменения налогового законодательства с 01.01.2020 не обошли стороной и налог на добавленную стоимость.

Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными расходами получили льготу по НДС — со следующего года с этих услуг налог им исчислять не требуется (п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ). Тарифы должны быть утверждены без НДС. Пользоваться льготой можно будет в течение пяти календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы.

В НК РФ с 2020 года появится требование о восстановлении правопреемниками НДС по ТМЦ (при реорганизации организации и применении правопреемником спецрежима), полученным при реорганизации, ранее принятого к вычету реорганизованной компанией — в случае их последующего использования для осуществления операций, не облагаемых НДС в связи с переходом на спецрежим.

Читайте также о проводках, применяемых при отражении операций по восстановлению НДС.

НДФЛ: что изменится для граждан, компаний и ИП

Много разнообразных изменений налогового законодательства с 01.01.2020 вносится в главу 23 «Налог на доходы физических лиц». Они касаются обычных граждан, ИП и работодателей, выплачивающих физическим лицам облагаемые НДФЛ доходы.

Какие нововведения ожидаются по НДФЛ, смотрите в таблице:

Нужно ли компании выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате дохода самозанятым, узнайте из материала «Кто является налоговым агентом по НДФЛ».

РСВ: бумажных отчетов станет меньше

Внесенные в законодательство изменения затронули не только налоги в 2020 году, но и изменили порядок представления отчетности по страховым взносам — с будущего года право сдачи РСВ (расчета по страховым взносам) на бумаге останется только у страхователей с численностью застрахованных лиц не более 10 человек (законопроект № 720839-7).

Налоговые органы планомерно снижают долю бумажных отчетов в общем потоке отчетности. По их оценкам, большая часть страхователей с численностью застрахованных лиц от 10 до 25 человек уже сейчас сдает расчет по страховым взносам в электронном виде. ФНС решила, что данная корректировка критерия численности отвечает реальным возможностям плательщиков взносов.

В этом же законопроекте предусмотрены правила сдачи РСВ для организаций с обособленными подразделениями. Сдавать расчет по месту нахождения обособленного подразделения надо будет в том случае, если для этого подразделения организация открыла счет в банке.

Узнайте из нашей статьи, на что ФНС предлагает обратить внимание при заполнении РСВ.

***

В статье собраны основные изменения в налоговом законодательстве с 2020 года. Нововведения затронули практически все режимы налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН, ЕНВД, а также основные виды действующих в РФ налогов: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, транспортный и земельный налоги, налог на имущество. Принципиально новые налоги в 2020 году законодатели пока вводить не планируют.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бизнес».