Пример расчета налога на прибыль организации

Налогооблагаемая база по прибыли: порядок исчисления

Рассматривая задачу по составлению налоговой декларации по прибыли, следует начать с определения прибыли, с которой будет уплачиваться сам налог. Рассмотрим поэтапный процесс расчета.

Потребуются финансовые итоги в отчетном периоде. Для этого следует:

1. Выявить доходы от реализации товаров и услуг по основной деятельности.
2. Определить внереализационные доходы.
3. Определить суммы постоянных расходов.
4. Вычислить расходы косвенные.
5. Уточнить суммы промежуточных авансов, которые были уплачены ранее в бюджет.
6. Уточнить размер остатка неперенесенного убытка прошлых лет.

Чтобы вычислить итоговую сумму прибыли, которая облагается налогом, необходимо применить формулу:

где:

Нб — налогооблагаемая база;

Др — доходы от реализации товаров (услуг);

Двр — внереализационные доходы;

Рп — постоянные или косвенные расходы, уменьшающие доходы от реализации;

Рвр — внереализационные расходы.

После всех вычислений положительный итог признается налогооблагаемой базой. Он и будет основой для расчета налога к уплате по ставкам в бюджет:

• федеральный 3%;
• местный 17%.

ВАЖНО! Когда бухгалтером по итогам отчетной компании выявлен убыток, платить авансы не нужно.

Как безошибочно рассчитать платежи авансовые

Руководствуясь требованиями ст. 286 НК РФ, в которой установлено, как рассчитывается налог на прибыль организации, бухгалтер обязан в конце каждого периода определить авансовые платежи в зависимости от способа их уплаты.

Ежеквартально:

• вариант, доступный для организаций, если при подсчете оборотов каждого квартала из последних 4 доходы в отчетном периоде составили не более 15 млн руб.

Ежемесячно:

• по фактической прибыли (уплачивается по желанию налогоплательщика);
• ориентируясь на предыдущий период (ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале текущего года равен размеру ежемесячного аванса за 4 квартал истекшего года, ежемесячный аванс во 2 квартале будет равен 1/3 платежа в 1 квартале, в 3 квартале — 1/3 от разницы между авансом за полугодие и авансом за 1 квартал, в 4 квартале — 1/3 от разницы между исчисленным авансом за 9 месяцев и полугодием) с доплатой за квартал — все остальные компании, не удовлетворяющие критериям, установленным для уплаты налога ежеквартально, и не перешедшие на ежемесячную уплату налога по фактической прибыли.

Нюансы авансовых платежей при определении расчетной величины детально прописаны в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Рассмотрим, какое отражение авансы нашли при заполнении отдельных строк в расчете налога на прибыль организаций.

Как заполнить строку 210 декларации

Сумма исчисленных авансовых платежей отображается в строке 210. Показатели данного поля зависят от варианта уплаты авансов.

 Налог с прибыли: как рассчитывается сумма к уплате за год

Каков итоговый порядок исчисления налога на прибыль организаций, можно увидеть на данном примере. Условно предполагается, что предприятие прибыльно.

 Для предприятий, которые уплачивают налог на прибыль согласно ст. 287 НК РФ сроки оплаты:

• для квартальных платежей до 28 календарных дней после завершения отчетной компании (квартала);
• для ежемесячных — до 28 числа каждого месяца;
• годовые платежи в бюджеты всех уровней ожидаются не позже 28 марта будущего года.

В законодательстве предусмотрены случаи, когда вся сумма налога рассчитывается и уплачивается исключительно в бюджет федерального уровня (п. 6 ст. 284 НК РФ).

***

Несмотря на некоторую запутанность расчета налога с получаемой прибыли, в данном материале мы подробно рассмотрели, как рассчитать налог на прибыль организации и пример вычисления налогооблагаемых доходов, а также порядок расчета и периодичность уплаты авансов за месяц, квартал и по итогам года.