Авансы по налогу на прибыль и КБК
КБК авансовых платежей по налогу на прибыль необходимы для определения назначения производимых отчислений. Так как выплаты с одного налога следует производить в разные бюджеты (федеральный и региональный), они должны быть различимы. Для этого и применяются специальные коды. Кроме того, все удержания в виде пени и штрафов тоже имеют свои КБК.
Все отчисления производятся с помощью платежных поручений, где в обязательном порядке должны быть указаны КБК. Очень важно указывать коды правильно, так как они определяют бюджет, в который будет зачислен платеж (федеральный или региональный). Периодически КБК могут меняться. Следить за подобными изменениями необходимо для того, чтобы платеж, перечисленный организацией, не остался висеть как невыясненный.
Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ ставка по налогу на прибыль на данный момент составляет 20%, 3% из которых направляется в федеральный бюджет и 17% — в региональный. В зависимости от субъекта нашей страны исключение может быть сделано для отдельных категорий налогоплательщиков, для которых ставка будет составлять 13,5%. Данные ставки установлены на период с 2017-го по 2024 год.
Обо всех ставках налога на прибыль мы писали в статье
Таким образом, КБК аванса налога на прибыль играет важную роль при исполнении организацией прямых обязательств как налогоплательщика. Для того чтобы не допустить недоимки по налогу из-за некорректно указанного кода, необходимо очень внимательно заносить коды в платежки.
Виды КБК по авансам на прибыль: ежемесячные и ежеквартальные платежи
Видов КБК множество, но все они имеют в своем составе по 20 цифр. Каждый символ в коде несет определенную информацию. Разберем этот момент подробно:
- цифры 1–3 указывают на распорядителя перечисляемых сумм платежей (в данном случае это налоговая);
- 4 — обозначает вид уплачиваемого дохода (в нашем случае — налога);
- 5 и 6 — показывают код налога на прибыль (01);
- цифры с 7-й по 11-ю классифицируют платеж (они могут претерпевать изменения и зависят от бюджета перечисления и вида самой прибыли, которая облагается налогом): 7 и 8 — это статьи налога, с 9-й по 11-ю — его подстатьи;
- 12–13 — указывают на вид бюджета: 01 — федеральный, 02 — региональный;
- символ 14 указывает на вид поступающих средств: 1 — налог, 2 — пени, 3 — штраф;
- на месте символов 15 и 16 всегда проставляется 0;
- 18–20 — определяют классификацию перечисляемого в бюджет дохода, к примеру, 110 — налог.
Более подробно о расшифровке КБК вы можете узнать в статье
КБК налога на прибыль для авансовых ежемесячных и квартальных переводов средств подразделяется в зависимости от бюджета. На сегодня актуальны следующие коды: для федеральных отчислений — 18210101011011000110 и, соответственно, для региона — 18210101012021000110. Для начисленных пени и штрафов имеются отдельные КБК для уплаты.
Консолидированные группы налогоплательщиков также не освобождены от уплаты налога, и для них есть свои КБК в зависимости от бюджета: федеральный — 18210101013011000110 и региональный — 18210 01014011000110.
Взыскивать с предприятий штрафы по невнесенным платежам налоговая вправе только по окончании года. Если отсутствует ежемесячный или квартальный платеж, то до завершения года просто начисляются пени. Штраф по итогу налогового периода, согласно ст. 122 НК РФ, может составлять от 20% до 40% в зависимости от обстоятельств. Если ситуация с выплатой авансов была доведена до подобных санкций, то для погашения такой задолженности придется использовать специальные КБК, предназначенные именно для уплаты штрафов. Такие коды также делятся по видам бюджетов и будут следующими:
Выявление ошибки в КБК по налогу на прибыль в авансовых ежемесячных платежах или поквартальных отчислениях является поводом обратиться в ИФНС для произведения сверки по налогу. Если ошибка подтвердится, то необходимо написать заявление, где будет указан правильный КБК для перевода денежных средств и обстоятельства, приведшие к ошибке, а также прикрепить платежное поручение, по которому было сделано перечисление.
Образец заявления на уточнение КБК см. здесь.
Выделим отдельно КБК для налога на прибыль с доходов, полученных компаниями в виде процентов по облигациям российских предприятий в рублях (выпущенных с января 2017 по декабрь 2021 года) и для облигаций с ипотечным покрытием, эмитированных после 01.01.2007, такие:
***
КБК помогает определить, в региональный или федеральный бюджет компания делает отчисления. Коды вносятся в платежные поручения, с помощью которых и осуществляется уплата налога. Каждый КБК индивидуален и несет в себе информацию о том, какой именно платеж производится (сам налог, штраф, пени).
Так как на каждое перечисление в зависимости от вида бюджета и назначения имеется свой код, то очень легко в таком разнообразии запутаться. Особенно если государством постоянно вводятся различные новшества. Поэтому важно следить за изменениями в законодательстве и правильно вносить коды в платежки, ведь от этого зависит, возникнут ли какие-либо вопросы у ИФНС к компании или нет.
***
Больше информации по теме — в рубрике «Налог на прибыль».