Как заполнить строку 300 декларации по налогу на прибыль организации в 2020 - 2021 гг

Строка 300 листа 2

В декларации по налогу на прибыль строка 300 может относиться к разным разделам или приложениям. В данной статье в декларации по налогу на прибыль рассмотрим порядок заполнения строки 300 листа 2.

В стр. 300 листа 02 отображаются авансовые платежи в федеральный бюджет, которые нужно уплачивать ежемесячно в следующем за отчетным квартале.

См. также "Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль организации".

Итак, мы видим, что строка 300 декларации по налогу на прибыль организаций является составной строкой, то есть сумма, отраженная в ней, входит в состав суммы, отраженной по строке 290.

Налог на прибыль организаций разбивается и уплачивается в два бюджета: федеральный и региональный. Основные процентные ставки, установленные на 2017–2020 годы, — 3% и 17% соответственно. Они могут меняться в зависимости от категории налогоплательщика, вида деятельности и региона.

Таким образом, имеем:

Расчет авансов, при которых заполняется строка 300

Как было сказано, строка 300 заполняется только теми организациями, которые рассчитывают авансы ежемесячно с доплатой по итогам квартала. Рассмотрим, в чем заключается данный способ. Он описан в ст. 286 НК РФ.

По итогам отчетного периода (квартала) и налогового периода (календарного года) рассчитываются авансовые платежи и налог на прибыль соответственно. В течение отчетного периода необходимо исчислить аванс следующим образом:

Если значение авансов получается меньше нуля, то они уплате не подлежат и в декларацию не вносятся.

Налог и авансы считаются без копеек путем их округления до полных рублей математическим методом.

Здесь необходимо отметить, что декларация заполняется нарастающим итогом, то есть ее заполняют, суммируя показатели с начала налогового периода.

Расчет стр. 300

Как заполнить при таком расчете строку 300 налога на прибыль?

Строка 300 налога на прибыль заполняется суммой ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем квартале. Делаем вывод, что при сдаче годовой декларации, представляемой по итогам налогового периода, строка 300 остается пустой.

По строке 300 первой квартальной декларации пройдут авансы, подлежащие уплате в следующем, то есть 2-м квартале. Это авансы, исчисленные в 1-м квартале и отраженные в строке 190 листа 2 той же самой декларации. Иными словами, строка 300 в декларации за 1-й квартал повторяет строку 190.

В отчете за полугодие в строку 300 попадут авансы для 3-го квартала. Строка 300 является результатом вычитания строки 190 в декларации за 1-й квартал из строки 190 в декларации за полугодие.

В отчетности за 9 месяцев по строке 300 пройдут авансы для 4-го квартала. Строка 300 — это разница строк 190 в декларациях за 9 месяцев и за полугодие.

Отметим, что в строку 300 попадает сумма авансовых платежей за каждый месяц, то есть ежемесячный платеж, умноженный на 3.

Чтобы проверить правильность заполнения декларации, можно воспользоваться следующими контрольными соотношениями:

Пример

Пусть ООО «Принцип» рассчитывает авансы по прибыли ежемесячно с ежеквартальной доплатой.

Лист 2 за 1-й квартал в части заполнения строк 180-200 и 290–310 будет выглядеть так:

В отчетности за полугодие:

В отчете за 9 месяцев.

***

В листе 2 «прибыльной» декларации по строке 300 отражаются суммы авансовых платежей, уплачиваемые в федеральный бюджет будущего отчетного периода. Указанная строка заполняется не всеми фирмами, представляющими отчетность по этому налогу, а лишь теми, кто рассчитывает авансовые платежи на основе данных предыдущих отчетных периодов и доплачивает недостающие суммы по итогам квартальных расчетов.

Еще больше материалов по теме — в рубрике "Налог на прибыль"