Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль в 2021 году

 

Где находится строка 210 

Строка 210 декларации по прибыли относится к листу 2 бланка и находится на его продолжении, то есть на второй странице.

Заполнение всех строк декларации по налогу на прибыль подчиняется единым правилам, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@). Обозначим основные из них:

• Строка заполняется слева направо соответствующими значениями показателей, а текстовые поля - заглавными печатными символами. В незаполненных знакоместах проставляем прочерки. Это требование можно проигнорировать и оставить поля просто пустыми, если декларация заполнена на компьютере, а не от руки.
• В пустых строках, для которых вообще нет данных, необходимо поставить прочерки в каждом поле.

На заполнение строки 210 декларации по прибыли влияет способ расчета авансовых платежей, применяемый организацией. Порядок их исчисления определяет ст. 286 НК РФ.

Подробнее о способах расчета авансовых платежей читайте в материале "Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль".

Далее рассмотрим порядок внесения данных в строку 210 декларации по налогу на прибыль в каждом варианте исчисления авансов.

Какие суммы вносим в строку 210 поквартально и за год

В стр. 210 листа 02  зафиксируйте общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы. 

1. Уплата авансов по итогам квартала.

Если фирма считает «прибыльные» авансы ежеквартально. При таком способе в строку 210 данные вносят так:

Таким образом организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи, в декларации за 1 квартал строку 210 не заполняют, а проставляют прочерк, а в остальных кварталах переносят в нее данные из строки 180 Листа 02 за предыдущий квартал.

        2. Уплата авансов ежемесячно из фактической прибыли.

Для организаций, исчисляющих авансы из фактической прибыли, алгоритм заполнения строки 210 аналогичен предыдущему. Нужно только помнить, что при ежеквартальных расчетах отчетным периодом является квартал и декларация сдается ежеквартально, а при расчетах из фактической прибыли отчетным периодом является месяц и декларация сдается ежемесячно.

        3. Уплата авансов ежемесяно с доплатой за квартал

Для организаций, которые исчисляют авансы на основании сумм предыдущих авансов, заполнение строки 210 будет несколько отличаться:

То есть поквартально и за год должны выполняться следующие соотношения:

Некоторые нюансы заполнения строки 210

• Как видно из соотношения заполнение строки 210 в отчете за 1-й квартал имеет свои особенности.

Категорию налогоплательщиков, которая должна платить только квартальные авансовые платежи, определяет п. 3 ст. 286 НК РФ (акт. ред. от 29.12.2020).

Для тех, кто считает авансы текущего отчетного периода, опираясь на предыдущие авансы, расчет пойдет по формуле:

• Строка 210 декларации по прибыли за год не имеет каких-либо особенностей и заполняется аналогично квартальным всеми налогоплательщиками.
• По строке 210 отражаются начисленные авансы суммарно, то есть без разделения на федеральный и региональный бюджеты. Разбивка этой суммы на бюджеты отражена в строках 220 и 230.
• Для плательщиков торгового сбора значение строки 210 уменьшается на значение строки 267 листа 2 за предыдущий отчетный период или строки 266 листа 2 за текущий отчетный период. Кроме того, соответственно уменьшается значение строки 230, то есть авансы в бюджет субъекта РФ, так как торговый сбор уплачивается именно в этот бюджет.
• Суммы авансов по строке 210 уменьшают на сумму зачтенного в прошлом отчетном периоде налога, выплаченного за пределами РФ (строка 240).
• Если проводилась камеральная проверка декларации по прибыли в предыдущем отчетном периоде и были выявлены расхождения в части начисленных авансов, то эти несоответствия нужно отразить по строке 210 при условии, что результаты проверки учтены в текущем отчетном периоде.
• Строка 210 может быть пустой при условии, что за прошлый отчетный период у фирмы были убытки.

Авансы по прибыли указываются и в других строках отчета. Подробнее читайте в статьях:

• "Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль организации";
• "Как заполнить строку 300 декларации по налогу на прибыль организации ".

 

***

Строка 210 входит в лист 2 «Расчет налога», который является обязательным для представления в налоговую инспекцию практически всеми категориями налогоплательщиков. Здесь проходят суммы начисленных за прошлые отчетные периоды авансовых платежей. Реально уплаченные в бюджет суммы в декларации не фигурируют. Особенности отражения данных по строке 210 зависят от того, каким способом организация считает «прибыльные» авансы.

Еще больше материалов по теме — в рубрике "Налог на прибыль".