Код бюджетной классификации по налогу на имущество организаций
Всё имущество для целей начисления налога на имущество организаций (далее — НИО) подразделяется на два типа: входящее в Единую систему газоснабжения (далее — ЕСГ) и не входящее. КБК по налогу на имущество организаций зависит от вида имущества, которое стоит на учете в организации.
Коды бюджетной классификации по налогу на имущество организаций представлены в таблице:
|
Вид платежа по НИО |
Имущество, не входящее в ЕСГ |
Имущество, числящееся в составе ЕСГ |
|
Налог |
182 1 06 02010 02 1000 110 |
182 1 06 02020 02 1000 110 |
|
Пени |
182 1 06 02010 02 2100 110 |
182 1 06 02020 02 2100 110 |
|
Штрафы |
182 1 06 02010 02 3000 110 |
182 1 06 02020 02 3000 110 |
|
Прочие поступления |
182 1 06 02010 02 4000 110 |
182 1 06 02020 02 4000 110 |
ВАЖНО!
- КБК по налогу на имущество организаций одинаковый при начислении налога с балансовой и с кадастровой стоимости недвижимости.
- Пени назначают за несвоевременный платеж по налогу. Но в случае указания неправильного КБК в платежном поручении пени также начнут начисляться, так как платеж по налогу не будет зачтен. Что делать для исправления такой ситуации, расскажем далее.
- Штрафные санкции налагаются в случаях непредставления или нарушения крайнего срока подачи декларации по НИО, а также неуплаты (либо неполной уплаты) налога или его уплаты, но с опозданием.
КБК по налогу на имущество организаций, приведенные в таблице, актуальны для 2020 и для 2021 года.
О расчете налоговой базы по налогу на имущество мы подробно писали в статье.
Образцы внесения КБК в платежку и отчетность по налогу на имущество организаций
КБК нужно уметь правильно вносить в два документа: отчетность и платежное поручение.
В отчетности по НИО место для указания КБК находится в разделе 1 на странице 002.
Предлагаем для наглядности фрагмент этого раздела 1. Поле для КБК и сам внесенный код (с кодом строки 020) здесь выделены красным прямоугольником:
Представленная форма декларации по налогу на имущество организаций применяется начиная с отчетности за 2020 год. Введена она приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475.
Поле 104 в платежном поручении предназначено для заполнения в нем КБК. Этот набор цифр обязательно вносят в платежку при перечислении бюджетных платежей — налогов, страховых взносов, пошлин, сборов, пеней, штрафов и пр.
Показываем фрагмент заполненной платежки при уплате НИО. В этом фрагменте поле 104 и внесенный КБК по НИО также обозначены красным цветом:
Годовой платеж по налогу заполняются в платежном поручении точно так же, только поле периода выглядит по-другому: к примеру, ГД.00.2020 (для платежа за 2020 год).
Последствия ошибок в указании КБК
Ошибка даже в одной цифре в КБК в отчетности приведет к тому, что из налоговой придет квитанция об отказе в приеме документа.
Если при перечислении начисленного налога ошибиться с КБК в платежном поручении, этот платеж не будет зачтен, так как бюджетная электронная система не сможет корректно распознать его. Отправленные денежные средства попадут в невыясненные платежи.
Если же ошибка в цифрах будет совпадать с одним из существующих КБК, платеж будет зачислен в другой бюджет, а может, и в иное ведомство. В результате обязанность организации по уплате налога не будет исполнена, и появится налоговая задолженность. Инспекторы начнут начислять пени и штрафы и пришлют в компанию требование об уплате налога.
Необходимо будет предпринять срочные действия для уточнения платежа, провести сверку расчетов по налогам и подать заявление с уточнением реквизитов платежного поручения.
В случае если ошибочный платеж попал на правильный уровень бюджета, денежные средства после уточнения будут зачислены, а начисленные пени обнулены.
Минфин РФ (письмо от 29.03.2012 № 03-02-08/31) и Верховный арбитражный суд (определение ВАС РФ от 05.06.2012 № ВАС-6569/12) подтверждают, что неправильный КБК не влечет за собой признания обязанности налогоплательщика по уплате налога неисполненной.
Как уточнить КБК читайте здесь.
***
Справочник КБК постоянно меняется и совершенствуется. В начале каждого календарного года бухгалтеры всех организаций и ИП должны внимательно изучить изменения в этом перечне, чтобы применять их правильно.
КБК по налогу на имущество организаций на 2021 год не изменились и имеют те же значения, что и в 2020 году.
Надо быть внимательными при их внесении, чтобы не ошибиться в указании КБК и чтобы впоследствии не возникло осложнений по поиску и уточнению ошибочного налогового платежа.
Еще больше материалов в рубрике «Налог на имущество».