Алименты ИП по мировому соглашению или судебному решению
Алименты — это обязанность по выплате средств на содержание детей, родителей или других совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи, закрепленная судом или мировым соглашением. Если выплаты касаются детей, то по закону выплаты на одного ребенка составляют четверть от дохода, на двоих детей — треть, на троих и более — половину дохода, но суд может увеличить их размер и до 70%.
Мировое соглашение заключается добровольно, в нем договариваются о сроках выплат, процентах от дохода или установленных неизменных суммах. Алименты могут быть выражены не только деньгами, но и, например, в виде передачи какого-либо имущества. Если данный документ заверен нотариально, он имеет силу исполнительного листа и при необходимости может быть предъявлен приставу. Алименты, выраженные в твердой сумме, предписанные судом или мировым соглашением, должны индексироваться даже при отсутствии указания на это в документах.
При невозможности заключения мирного соглашения истец может обратиться в суд и получить судебный приказ по упрощенной форме судопроизводства. Этот приказ выдается без рассмотрения дела в суде, на основании предъявленных истцом документов, если они отражают бесспорные факты. Также суду надо предъявить справку о доходах ответчика, что в случае с ИП может вызвать сложности. По судебному приказу алименты устанавливаются только в долях от дохода.
По общему правилу алименты, выраженные в долях от дохода, при всех системах налогообложения рассчитывают исходя из доходов ИП, уменьшенных на величину понесенных расходов.
Как рассчитать алименты на упрощенке при УСН 6% и 15%
Ответственность за расчет и перечисление алиментов за наемного работника лежит на работодателе, а как платить алименты ИП и не ошибиться, бизнесмену предстоит решать самому. При указании в судебном решении или мировом соглашении твердой суммы алиментов, независимо от доходов предпринимателя, сложностей обычно не возникает. Необходимо только вовремя индексировать сумму в соответствии с увеличением прожиточного минимума. Он устанавливается на региональном и федеральном уровне ежеквартально. В случае снижения прожиточного минимума в меньшую сторону алименты не пересчитываются.
Если же предприниматель применяет УСН и уплачивает алименты в процентах от дохода, это может быть невыгодно обеим сторонам. Например, ИП может получить крупный аванс в счет предстоящей поставки и в ближайшие месяцы никаких поступлений больше не ожидает, а расходы для реализации обязательств по полученному авансу будут только в следующих месяцах. И если алименты с ИП на упрощенке рассчитывают помесячно в долях от дохода, то предпринимателю придется уплатить алименты со всей суммы аванса. Скорректировать алименты на расходы, понесенные в следующих месяцах, уже будет нельзя. И даже если в последующих месяцах останутся только издержки без каких-либо поступлений, уплатить алименты все равно необходимо (как платить алименты, когда нет доходов, подробнее рассмотрим ниже).
Не всегда понятно, как платить алименты ИП на упрощенке в процентах от дохода с учетом понесенных расходов. Все ИП на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР), но предприниматели на УСН 6% не обязаны заполнять раздел «Расходы». Однако для того, чтобы иметь возможность учесть свои издержки для расчета алиментов с ИП на УСН 6% в полном объеме, нужно заполнить этот раздел и подтвердить расходы документально. При применении УСН 15% в издержках можно учесть только расходы по закрытому перечню (ст. 346.16 НК РФ). Но такие правила установлены для расчета упрощенного налога, а не алиментов. Поэтому если расходы предпринимателя обоснованны, но не поименованы в перечне, учесть их при определении дохода при расчете базы для алиментных платежей возможно, однако есть вероятность отстаивания этой позиции в суде.
Уплата алиментов ребенку предпринимателем на ОСНО
Как ИП платит алименты ребенку, если ведет деятельность на ОСНО и перечисляет проценты со своей прибыли? В этом случае база для расчета алиментов будет такой же, что и база для уплаты подоходного налога. Она будет определяться ежемесячно (или в другие сроки, если они предусмотрены мировым соглашением) путем вычитания из выручки документально подтвержденных расходов и соответствующих вычетов (стандартных, имущественных, социальных). При отсутствии документов, подтверждающих расходы, выручку можно уменьшить на 20% — профессиональный налоговый вычет. Правильность ответа на вопрос, какие алименты должен платить ИП, применяющий ОСНО, можно проверить по окончании года, сверившись с декларацией 3-НДФЛ. Расчетная база, с которой были в течение года рассчитаны алименты, должна совпадать с базой для начисления подоходного налога из декларации.
Какие доходы учесть для уплаты алиментов на ЕНВД
При такой системе налогообложения, как ЕНВД, налог рассчитывается из предполагаемой доходности, некоторых физических показателей и специальных корректирующих коэффициентов. Фактический доход бизнесменов в расчет не берется. Поэтому при использовании этой системы налогообложения предприниматели не обязаны вести ни КУДиР, ни бухгалтерский учет.
Как же платить алименты ИП на ЕНВД? По общему правилу — с чистого дохода. И если к расходам вопросов нет (они должны быть обоснованы и подтверждены), то с доходами все неоднозначно. Расчет базы для уплаты алиментов в долях от дохода предпринимателя на этой системе наиболее спорный. Законодательные органы публиковали несколько противоречивых нормативных актов с указаниями, какой доход брать в расчет — вмененный или реальный. Например, в письме Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-11-11/250 сказано, что алименты необходимо уплачивать исходя из чистой реальной прибыли, а не предполагаемого дохода, который используется только для расчета налога. С другой стороны, в более позднем общем приказе от 29.11.2013 Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н, Минобрнауки России № 1294 говорится, что доход берется из налоговой декларации по ЕНВД — там он вмененный, а не фактический. Конституционный суд РФ в определении от 27.09.2018 № 2385-О постановил, что при расчете алиментов должны учитываться реальные доходы. И в этом же определении сказано, что если ИП на ЕНВД не может подтвердить свой фактически полученный доход, то алименты необходимо рассчитывать исходя из средней заработной платы в России на момент взыскания.
При патентной системе налогообложения вопрос определения дохода для уплаты алиментов схож со сложностями при применении ЕНВД.
Сколько алиментов заплатит предприниматель при нулевом доходе
Сколько алиментов должен платить ИП, когда предпринимательская деятельность перестает приносить доход или бизнесмен по какой-либо причине приостанавливает деятельность? При утвержденных твердых суммах этот вопрос не актуален. Если же выплата алиментов происходит в долях от дохода, то в периоды нулевой прибыли ИП должен отправлять алиментные платежи исходя из средней заработной платы по РФ или конкретному региону.
Статистику по средним заработным платам в стране можно узнать на сайте Росстата. Если же доход снизился и предприниматель перечисляет алименты в недостаточной для удовлетворения потребностей подопечных сумме, истцу остается попробовать договорится с ИП о пересмотре мирового соглашения или обратиться в суд с просьбой установить неизменную сумму или процент от средней зарплаты.
***
Если ИП платит всю сумму алиментов в долях от дохода, то при любой системе налогообложения в расчет следует брать чистую прибыль. При уплате алиментов в фиксированной сумме необходима периодическая индексация. При отсутствии дохода ИП алименты должны быть рассчитаны из средней заработной платы по региону.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ИП».