Налоговые каникулы ИП - что это
Налоговые каникулы для ИП в 2019 году — это возможность работающему на УСН или на ПСН предпринимателю не платить налог в течение установленного законом срока. Декларацию при упрощенке, безусловно, сдавать надо, но в ней будет фигурировать нулевая ставка.
Страховые взносы — как фиксированные за себя, так и начисляемые на зарплату работников — ИП даже во время каникул платить должен. Но по взносам действуют отдельные каникулы. Узнайте о них больше на примере льгот, доступных при той же упрощенке, из статьи «Страховые взносы и льготы при УСН».
На общефедеральном уровне налоговые каникулы действуют до 01.01.2021 (ст. 2 закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Однако регионы могут, в соответствии с внутренней политикой, значительно уменьшить этот срок (как и иными способами ограничить пользование ИП каникулами, вплоть до отказа в их установлении на территории субъекта).
Условия для ухода ИП на каникулы содержатся в нормах федерального и регионального законодательства. Всегда нужно смотреть, есть ли налоговые каникулы для начинающих ИП в конкретном субъекте.
Кому положены налоговые каникулы для начинающих ИП
Пользоваться каникулами могут ИП на УСН и ПСН, которые (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ):
1. Ведут бизнес в сфере:
- производства;
- социальных услуг;
- науки;
- бытового обслуживания граждан.
2. Зарегистрированы в ФНС, расположенной в регионе, где принят нормативный акт, устанавливающий налоговые каникулы на весь период действия каникул по федеральному законодательству (до 2020 года включительно) или на определенные годы в рамках этого периода.
На сайте Минфина есть таблица, где перечислены соответствующие региональные нормативные акты.
Важно также оценивать актуальность норматива. Например, закон Калининградской области от 25.11.2015 № 469 утратил силу с 01.01.2019. Вместо него власти Прибалтийского региона ничего не приняли, а это значит, что местные ИП пока не могут пользоваться каникулами.
В нормативном акте региональные власти прописывают:
- конкретные ОКВЭД для перечисленных выше «льготных» видов деятельности — во всех случаях;
- ограничения по численности штата и выручке, при превышении которых ИП снимается с налоговых каникул, — на свое усмотрение.
Так, власти российской столицы ограничили численность штата, при которой ИП может пользоваться каникулами, до 15 человек (закон Москвы от 18.03.2015 № 10).
3. Впервые зарегистрировались в ФНС как предприниматели.
Налоговые каникулы для ИП на УСН доступны и в том случае, если он параллельно ведет другие виды деятельности. Но выручка по направлениям, перечисленным выше (одному или нескольким), не должна быть меньше 70% от общей в течение года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Посмотрим, как оформить налоговые каникулы для ИП на практике.
Как уйти на каникулы вновь зарегистрированному ИП на УСН или ПСН
ИП, желающему уйти на каникулы, с учетом вышеперечисленного необходимо:
1. Зарегистрироваться в «правильном» регионе.
Регистрироваться нужно, убедившись, что региональный закон о каникулах уже принят и вступил в силу, поскольку доступны налоговые каникулы только для вновь зарегистрированных ИП.
Если встать на учет в ФНС раньше выхода нужного закона, ориентируясь на слухи или законопроект, есть риск пролететь с получением льготы. После начала действия регионального закона можно сняться с регистрации и тут же встать на учет в режиме каникул, но воспользоваться льготой можно, только если это первая повторная постановка ИП на учет (письмо Минфина России от 07.09.2018 № 03-11-12/63946).
При регистрации нужно указать «льготные» ОКВЭД, прописанные в региональном законе о налоговых каникулах для ИП.
2. В оптимальный срок перейти на «правильный» налоговый режим.
Здесь есть нюансы. Если ИП переходит на УСН, он сможет пользоваться каникулами в течение года, в котором перешел на УСН, а также в течение следующего года. Неважно, когда именно произошел переход — в январе (тогда в течение первого года будет 12 месяцев каникул), сентябре (будет 4 месяца каникул) или декабре (будет 1 месяц каникул). Паузу в каникулах при УСН поставить нельзя. Если в течение периода их действия уйти с упрощенки, то при возвращении на нее налог придется платить как обычно.
В случае с ПСН каникулы действуют два срока действия патента (подряд или с перерывом). Неважно, какой будет длительность каждого — 1 или 12 месяцев.
Таким образом, чтобы максимально быть «на отдыхе», ИП следует переходить на упрощенку с 1 января первого года пользования каникулами или же покупать годовые патенты.
Как избежать слета с каникул
ИП, воспользовавшийся налоговыми каникулами, может запросто слететь с них, если допустит превышение:
1. Установленного НК РФ ограничения для ИП на УСН в виде обязательного получения 70% выручки по «льготному» виду деятельности.
2. Установленных региональным законодательством ограничений на применение каникул: величины выручки (применимо для УСН) и штата за налоговый период.
ФНС, обнаружив указанные нарушения, пересчитает налог ИП по полной ставке за весь налоговый период (год — для УСН, период действия патента — для ПСН).
Особый сценарий — превышение ИП прописанных в НК РФ ограничений на применение своего спецрежима (УСН или ПСН).
Таких ограничений довольно много. Мы подробно написали о них (и других нюансах применения спецрежимов) в других наших статьях:
В этом случае ИП в установленном порядке принудительно переводится на общую систему налогообложения с удручающими для него финансовыми последствиями. На полученные ИП доходы будет начислен и НДФЛ, и НДС.
***
ИП на упрощенке или патенте, впервые поставленный на учет в ФНС на территории региона, где приняты налоговые каникулы для ИП в 2019 году, может работать по нулевой налоговой ставке. Эта возможность действует до 2020 года включительно при соблюдении ИП ряда условий, закрепленных в НК РФ и региональных законах.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ИП».