Зачем и когда можно переходить с УСН на ЕНВД?
Совмещение УСН и ЕНВД возможно только по разным видам деятельности (по одному — только если две указанные системы применяются в разных муниципалитетах). Поэтому если выгода от применения УСН, к примеру, в общепите, становится неочевидной (вследствие увеличившихся оборотов бизнеса), то имеет смысл попробовать вести бизнес на вмененке. Поскольку совмещать УСН и ЕНВД по одному виду работ нельзя, возникнет потребность в переходе c УСН на ЕНВД. Впоследствии — не исключено, что и наоборот.
Как перейти с УСН на ЕНВД? Для этого нужно направить в ФНС форму ЕНВД-1 (юрлицу) или ЕНВД-2 (ИП). Если данную форму не подать в установленном порядке, то предприятие не встанет на учет в качестве плательщика ЕНВД — даже если впоследствии предоставит декларацию по налогу.
В общем случае заявление нужно подать в ФНС в течение 5 дней с момента фактического начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Однако применение ЕНВД по «переходному» с УСН виду деятельности возможно только с 1 января следующего года. Это значит, что заявление на переход с УСН на ЕНВД нужно успеть подать в ФНС в течение первых 15 календарных дней января. Если пропустить данный срок, то придется дожидаться начала следующего года.
ВАЖНО! В отличие от рассматриваемой схемы смены налоговых режимов, переход на ЕНВД с ОСН возможен практически сразу: нужно лишь направить в ФНС форму ЕНВД-1 или ЕНВД-2 в течение 5 дней с фактического начала «вмененной» деятельности. Это может быть любой день года.
Формуляры ЕНВД-1 и ЕНВД-2 имеют принципиально схожую структуру. Они состоят из титульного листа и приложения.
Скачать бланки ЕНВД-1 и ЕНВД-2 в формате excel можно по ссылкам ниже.
Рассмотрим особенности их заполнения.
Как перейти на ЕНВД с УСН: заполняем титульный лист заявления
На титульном листе формы перехода с УСН на ЕНВД, заполняемом организациями, ЕНВД-1, указываются:
- Наименование, ИНН, КПП, ОГРН компании.
ВНИМАНИЕ! При постановке на учет обособленного подразделения ставится КПП головного офиса (притом что в последующих налоговых декларациях ЕНВД — КПП именно обособленного подразделения). Наименование фирмы указывается в соответствии с учредительными документами.
- Код налоговой инспекции.
Выбирается инспекция в общем случае та, в которой организация состоит на учете на момент заполнения декларации. Альтернативно могут указываться:
- при наличии объектов налогообложения по ЕНВД в других ОКТМО, контролируемых одной инспекцией, — ее код;
- при распространении юрисдикции на один ОКТМО нескольких инспекций — код любой из них.
При наличии объектов в других ОКТМО, контролируемых другими инспекциями, форма ЕНВД-1 сдается в каждую из них (с проставлением кода контролирующей инспекции).
Указывается код инспекции, в которой фирма стоит на учете на момент подачи заявления, если деятельность осуществляется в сфере:
- автомобильных перевозок;
- розничных продаж в мобильном формате;
- услуг по рекламе на транспорте.
- Дата перехода на вмененку.
В данном случае нужно указать 1 января следующего года — выше мы рассмотрели вопрос о том, когда можно перейти на ЕНВД с УСН.
- Ф. И. О., ИНН, контактный телефон директора (представителя) организации, паспортные данные представителя.
На титульном листе формы ЕНВД-2 ИП указывает практически те же данные, кроме:
- КПП (который не присваивается ИП);
- ОГРН (вместо него указывается ОГРНИП).
- ИНН заявителя (он совпадает с номером, указываемым в верхней части титульного листа).
Далее заполняется приложение.
Заполняем приложение к заявлению на ЕНВД
Здесь в форме ЕНВД-1 указываются:
- ИНН, КПП — точно так же, как и на титульном листе.
- Код предпринимательской деятельности, по которому фирма встает на учет как плательщик ЕНВД.
Важный нюанс: данный код берется не из ОКВЭД, а из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, который утвержден приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
- Адрес осуществления деятельности.
Предполагается, что по нему будут расположены стационарные объекты налогообложения (образующие физические показатели для расчета ЕНВД), например магазин или помещение ресторана.
При этом на 1 вид деятельности может приходиться несколько адресов (и наоборот).
При необходимости для указания всех видов деятельности (адресов объектов налогообложения) используется несколько экземпляров приложения.
Заполнение и отправка заявления в ФНС: нюансы
При заполнении формы нужно иметь в виду, что:
- Предоставляемый в бумажном виде документ подлежит заполнению синими или черными чернилами. Возможна распечатка документа, предварительно заполненного на компьютере (в Word, Excel, редакторе PDF-файлов и иной подходящей программе).
Исправления недопустимы, при обнаружении ошибок форму нужно заполнить заново.
- Сведения в текстовых полях указываются заглавными печатными буквами.
- Если какие-либо данные не указываются, то в предусмотренных для их отражения полях ставится прочерк.
Бумажная форма сдается в ФНС лично или по почте.
Электронная версия формы отправляется через интернет с использованием ЭЦП. Общераспространен вариант отправки с помощью ПО, предоставленного удостоверяющим центром.
Ознакомиться с заполненным образцом документа ЕНВД-1 вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже:
Так выглядит процедура перехода с УСН на ЕНВД. Полезно будет ознакомиться и с основными нюансами обратной процедуры.
Переход на УСН с ЕНВД: нюансы
Переход на УСН с ЕНВД по одному и тому же виду деятельности предполагает направление в ФНС заявления о снятии с учета по ЕНВД по форме ЕНВД-3 (юрлицом) или ЕНВД-4 (ИП).
При этом в заявлении может быть указано, что:
- Переход осуществляется в рамках смены системы налогообложения по всем видам деятельности.
В этом случае на титульном листе формы заявления проставляется код 2 в графе «в связи».
- Переход осуществляется при снятии с учета по ЕНВД по отдельным видам деятельности.
В этом случае применяется код 4.
Начало работы на УСН при снятии с учета по ЕНВД полностью (код 2 на титульном листе) возможно не ранее 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Проинформировать ФНС о прекращении деятельности по ЕНВД нужно в течение 5 дней после того, как работа по вмененке фактически прекращена. Поэтому в графе «Дата прекращения работы по ЕНВД» указывается 1 января следующего года, а форма сдается в ФНС в течение 5 первых рабочих дней года, в котором фирма желает работать по УСН.
Начало работы на УСН при частичном отказе от ЕНВД (с кодом 4) по соответствующему виду деятельности возможно с начала месяца, в котором ФНС снимет предприятие с учета по ЕНВД (снятие с учета будет соответствовать дате фактического прекращения деятельности, указанной в заявлении). При этом в ФНС также нужно будет направить форму № 26.2-1 о постановке на учет в качестве плательщика УСН по «переходному» виду деятельности в течение 30 дней после прекращения работы по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Для сравнения: при частичном переходе (возврате) на ЕНВД с ОСН нужно уведомить ФНС в течение 5 дней после фактического прекращения работы по ЕНВД. Если данный срок пропустить, то ФНС снимет фирму с учета в конце месяца, в котором от нее получено заявление.
Переход на УСН с ЕНВД: проблемные моменты
Предпринимателю следует знать, что приведенные в статье тезисы — во многих случаях частные (хотя и общераспространенные) варианты трактовок норм права, отраженных в НК РФ. Некоторые из соответствующих норм могут пониматься двояко, и ФНС при проверке вполне может за такую двоякость зацепиться.
Так, выше мы указали, что при частичном отказе от ЕНВД в пользу УСН (при применении кода 4 на титульном листе заявления ЕНВД-3 или ЕНВД-4) работа на упрощенке возможна с начала месяца, в котором данное заявление было подано в ФНС. Следует знать, что некоторое время назад Минфин считал, что приведенную в п. 2 ст. 346.13 НК РФ норму нужно трактовать иначе — как возможность работы по упрощенке не по «переходному» виду деятельности, а по другому (письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-11-11/32). То есть и в случае с указанием кода 4 работа на упрощенке, по мнению Минфина, возможна только с 1 января следующего года по «переходному» виду деятельности, как и при указании кода 2.
Вместе с тем:
- в норме, содержащейся в п. 2 ст. 346.13 НК РФ, есть отсылка к «прекращению обязанности по уплате ЕНВД»;
- в норме, содержащейся в п. 1 ст. 346.28 НК РФ, есть отсылка к «переходу на иной режим налогообложения».
Исходя из буквального трактования указанных норм, правомерно сделать вывод о том, что «прекращение обязанности» вовсе не означает «переход на иной режим». Такое прекращение может быть частичным, без полного отказа от ЕНВД, на что и указывает налогоплательщик, проставляя код 4 на титульном листе заявления. Таким образом, быстрый переход на УСН при частичном снятии с учета по вмененке по одному и тому же виду деятельности правомерен.
***
Для перехода с УСН на ЕНВД хозяйствующий субъект сдает в ФНС заявление — по форме ЕНВД-1 (если это юрлицо) или ЕНВД-2 (если это ИП). Переход возможен не ранее 1 января следующего года. Для возврата на УСН сдаются формы ЕНВД-3 и ЕНВД-4 и заявление № 26.2-1. Возврат возможен не ранее 1 января следующего года при полном прекращении деятельности на ЕНВД или сразу после частичного прекращения деятельности на вмененке.