Как рассчитать размер ЕНВД за 2019 год

Принципы применения ЕНВД

ЕНВД — спецрежим, на который можно перейти в любой момент, если вид деятельности организации прописан в нормативном акте о введении вмененки в субъекте РФ. Основные виды деятельности перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В случае постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД юридическое лицо не платит:

• налог на прибыль (ИП — налог на доходы физлиц);
• налог на имущество (за исключением рассчитываемого по кадастровой стоимости);
• налог на добавленную стоимость (за исключением налога при импорте или в качестве налогового агента).

При расчете налога необходимо заполнить декларацию по ЕНВД. Для юридических лиц и ИП форма одинаковая. Срок сдачи декларации — до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплатить сумму нужно до 25-го числа.

Базовая доходность и коэффициенты-дефляторы

Чтобы рассчитать доход за год при ЕНВД, понадобятся базовые показатели и корректирующие коэффициенты.

Базовая доходность устанавливается по каждому виду деятельности отдельно. Она не зависит от доходов и является величиной постоянной. Таблица с базовой доходностью приведена в ст. 346.29 НК РФ. Она отражает возможную прибыль для вида деятельности на единицу физического показателя. Этот показатель также устанавливается законом по каждому виду деятельности и выражается в численности работников, площади занимаемого помещения, количестве транспортных средств и т. п.

Коэффициенты-дефляторы обозначаются как К1 и К2. Первый из них утверждается ежегодно на федеральном уровне. В 2019 году К1 равен 1,915 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595), в 2020-м — 2,009 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684).

К2 устанавливают на региональном уровне для каждого вида деятельности. Поэтому уточнять его нужно также ежегодно, но в рамках субъекта, где организация ведет деятельность и стоит на учете.

Коэффициенты-дефляторы корректируют величину базовой доходности. Власти устанавливают их с учетом особенностей развития экономики страны в целом и отдельных субъектов РФ.

Как рассчитать налог при вмененке

ЕНВД рассчитывается за квартал и уплачивается четыре раза в год. Порядок исчисления простой и идентичен для юридических лиц и ИП.

Для расчета используется формула:

Субъекты вправе устанавливать размер ставки самостоятельно в пределах 7,5–15%. Но в основном применяется максимальная величина.

Ставку можно узнать в налоговой инспекции, а налоговую базу придется рассчитать:

где:

НБкв — налоговая база за квартал;

БД — базовая доходность;

К1 и К2 — коэффициенты;

ФП — физический показатель.

Эта формула подойдет, если организация отработала на ЕНВД полный квартал. В случае постановки на учет или снятия с учета в течение квартала необходимо неполный месяц рассчитать с учетом отработанных дней. То есть расчет будет выглядеть следующим образом:

где:

КД — это количество дней в месяце;

ФКД — фактическое количество отработанных дней в месяце.

Отсутствие деятельности или прибыли не означает прекращения уплаты налога. Так как ЕНВД от доходности не зависит, то рассчитывается он вплоть до снятия с учета в ИФНС.

Как можно уменьшить платежи в бюджет

До 2018 года сумму налога можно было уменьшить лишь за счет страховых взносов, фактически уплаченных в отчетном квартале. Но с 01.07.2018 практически все плательщики ЕНВД по требованию закона обязаны установить онлайн-кассы. Поэтому для ИП предоставили возможность уменьшить ЕНВД на сумму расходов для приобретения кассового аппарата, но только в пределах 18 000 руб. (ст. 346. 32 НК РФ).

Уменьшить ЕНВД можно:

• юридическим лицам и ИП с сотрудниками, но не более чем на 50%, за счет вычета уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников (ИП за работников и за себя);
• до 100% от суммы налога ИП без сотрудников, уплатившим в 2019 году фиксированную сумму страхвзносов в размере 36 238 руб. и дополнительно 1% со сверхдохода, если доходы ИП перешагнут порог в 300 000 руб. за год;
• ИП, поставившие на учет в отчетном периоде онлайн-кассу, но не более чем на 18 000 руб. по каждому аппарату.

Рассчитываем ЕНВД за 4-й квартал на примере

Индивидуальный предприниматель Жилина Марина Николаевна занимается розничной торговлей кондитерской продукции с 21.10.2019. Она снимает секцию площадью 31 кв. м в торговом центре. У нее есть одна сотрудница. Приобретена и поставлена на учет в ИФНС онлайн-касса стоимостью 12 600 руб. Таким образом:

БД — 1800;

К1 — 1,915;

К2 — 0,6;

ФП — 31 кв. м.

Рассчитаем налоговую базу:

Рассчитаем ЕНВД за год (а точнее, за 4-й квартал 2019 года, т. к. налог уплачивается по итогам каждого квартала):

Страховые взносы за себя составили 6355 руб., за сотрудника — 6341 руб. Итого сумма страховых взносов, уплаченных в 4-м квартале, равна 12 696 руб. Но это больше половины ЕНВД, поэтому уменьшить можно только на 50%:

Сумму налога следует уплатить до 27.01.2020 (так как 25-е число — выходной). Узнайте актуальные КБК по ЕНВД из нашей статьи.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ эту сумму можно уменьшить на сумму покупки ККТ. А так как она больше исчисленного налога, Жилина за 4-й квартал не должна уплачивать ЕНВД. В декларации недопустимо отражать отрицательные показатели. Поэтому в отчете нужно поставить 0 и перенести на следующий квартал сумму за ККТ в размере 1276,50 руб.

Приведенный пример расчета ЕНВД за год показывает, что в 2019 году многие ИП могут существенно снизить платежи в бюджет за счет затрат на приобретение онлайн-кассы.

Мы подготовили для вас статью по заполнению декларации ЕНВД.

***

Расчет ЕНВД за 2019 год (то есть за 4-й квартал 2019 года, т. к. налог рассчитывается поквартально) производится с учетом коэффициентов К1 и К2. Исчисленный налог ИП и юрлица вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, а ИП без наемных работников — до 100%. Предприниматели также могут уменьшить сумму налога, оставшуюся после вычета взносов, на расходы по приобретению онлайн-кассы, но не более 18 тыс. руб.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».