Краткая характеристика счета 57 (активный или пассивный, отражение в бухотчетности и т. д.)
Счет 57 в бухгалтерском учете - это транзитный счет. Здесь отслеживается длящийся более одного банковского дня перевод средств (в рублях/валюте) из одного места в другое.
Этот счет регламентируется в бухучете Планом счетов и Инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Порядок ведения кассовых и безналичных операций определяет ЦБ России (письмо Минфина от 04.10.2011 № 07-02-06/184). С этой целью Банком России утверждено много положений, среди которых:
- от 24.04.2008 № 318-П (кассовые операции);
- от 19.06.2012 № 383-П (перевод денежных средств);
- от 05.01.1998 № 14-П (обращение налички) и др.
Организация может открыть субсчета для учета отдельно:
- средств, инкассированных в банк, — 57.1;
- денег, перечисленных с целью покупки валюты, — 57.2;
- валюты с целью ее продажи — 57.3 и т. д.
По каждой конкретной валюте учет на счете 57 ведется обособленно, т. е. открываются дополнительные субсчета.
Активный или пассивный счет 57? Счет активный. В Плане счетов он входит в раздел Y «Денежные средства». По дебету счета показаны денежные средства в пути, а по кредиту — их попадание на нужный счет или в кассу организации, то есть завершение операции их транзита.
Когда средства переведены на счет 57 в последний день периода, они остаются на дебетовом сальдо и отражаются в бухгалтерском балансе в составе строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Проводки по счету 57
Счет 57 используют для таких операций, как:
- передача налички из кассы инкассаторам для внесения средств на расчетный счет фирмы;
- перевод средств с одного расчетного счета на другой в разных банках либо из одного подразделения в другое;
- перечисление денег с корпоративной карты на расчетный счет в разных банках и наоборот;
- покупка/продажа валюты (ее конвертация);
- эквайринг (оплата покупателем своей покупки пластиковой банковской картой посредством терминала).
Основные проводки по счету 57 - Переводы в пути:
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
57 |
50 |
Передача выручки из кассы инкассаторам |
|
57 |
51 |
Снятие налички с расчетного счета банка и перевод ее в кассу компании; перевод средств с целью покупки валюты; зачисление денег на зарплатный проект в другом банке; перевод средств из одного подразделения в другое |
|
57 |
52 |
Учет валютных средств с целью их продажи |
|
57 |
62/76 |
Оплата проданных товаров банковской/корпоративной картой |
|
57 |
90.1 |
Учет выручки, оплаченной картой покупателя |
|
57 |
91.1 |
Положительная курсовая разница (конвертация валюты) — прочий доход |
|
50 |
57 |
Передача средств в кассу фирмы |
|
51 |
57 |
Зачисление денежных средств на расчетный счет компании |
|
52 |
57 |
Приобретение иностранной валюты |
|
60/76 |
57 |
Банковская комиссия по договорам инкассации/эквайринга |
|
91.2 |
57 |
Отрицательная курсовая разница (конвертация валюты) — прочий расход |
Пример, как закрыть счет 57 при эквайринге
Чтобы понять, как закрыть счет 57 правильно, предлагается решить практическую задачу.
Условия задачи
В компании отражена дневная выручка. Товаров продано за наличный расчет на 310 000 руб., в т. ч. НДС 18%; оплачено через терминал банковской картой 280 000 руб., в т. ч. НДС 18%.
Банковская комиссия банка по эквайринговому договору — 1,8%.
Расчеты
- Общая сумма выручки: 310 000 + 280 000 = 590 000 руб.
- НДС с выручки: 590 000 / 118 × 18 = 90 000 руб.
- Сумма банковской комиссии по эквайрингу: 280 000 × 1,8 / 100 = 5 040 руб.
- Остаток безналичной выручки за вычетом комиссии банка: 280 000 – 5 040 = 274 960 руб.
Решение с проводками по счету 57
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание операции |
|
50 |
90.1 |
310 000 |
Учтена наличная выручка |
|
57 |
90.1 |
280 000 |
Отражена выручка (покупки оплачены банковской картой посредством терминала) |
|
90.3 |
68 |
90 000 |
НДС с продаж начислен к уплате в бюджет |
|
51 |
57 |
274 960 |
Зачислены безналичные денежные средства |
|
91.2 |
57 |
5 040 |
Учтена комиссия банка (эквайринг) |
***
Денежные средства организации в транзите — это счет 57. Они предназначены для зачисления на расчетный/валютный счет, а также в кассу компании, но пока не достигли места своего назначения. Используется счет при инкассации, эквайринге либо покупке/продаже валюты. Для учета движения по каждой конкретной валюте применяется отдельный субсчет.
Если, например, наличные средства были переданы инкассатору вечером в последний день периода, зачислены они будут на расчетный счет уже в другом периоде — только на следующий день. То есть они будут представлять собой дебетовый остаток по счету 57 и учитываться в общей сумме строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.