Что такое обязательства (резервы) по отпускам
Резерв по отпускам — это оценочное обязательство, позволяющее обеспечивать расчеты по неиспользованным обязательным отпускам. Рассчитываться он может несколькими способами. Пример расчета выглядит так:
РО (ФИРМА) = РО (СТР N1) + РО (СТР N2) … + РО СТР (Nx),
где:
РО (ФИРМА) — резерв по отпускам в рамках всей организации;
РО (СТР N) — резерв по отпускам в рамках отдельной группы должностей с сопоставимой оплатой труда (как вариант — в рамках одного структурного подразделения).
Показатель РО (СТР N) считается по формуле:
РО (СТР N) = РД × (СЗ / КОЭФ),
где:
РО (СТР N) — резерв по отпускам по группе должностей (структурному подразделению);
РД — количество неиспользованных дней отпуска работников подразделения (или человеко-дней) на дату формирования резерва;
СЗ — средняя зарплата (плюс страховые взносы с суммы) в подразделении с начала года по дату формирования резерва;
КОЭФ — фиксированный коэффициент для расчета отпускных (в 2020-2021 годах составляет 29,3).
Что представляет собой проведение инвентаризации по отпускным резервам
Проведение инвентаризации оценочных обязательств по отпускным будет заключаться в сопоставлении:
- учетной величины резерва по отпускам, зафиксированной на счете 96;
- актуальной расчетной величины резерва (того, каким он должен быть по состоянию на конец отчетного периода).
На практике это означает пересчет показателей РД и СЗ в рамках указанных выше формул — по состоянию на конец отчетного периода. Возможно их сопоставление с аналогичными показателями по предыдущей инвентаризации.
Таким образом, дата инвентаризации может совпадать (и это оптимально) с днем очередного формирования резервов (например, в последний день месяца, квартала или года). Инвентаризация будет обосновывать обновленную величину показателя РО (ФИРМА) либо отражать отсутствие потребности в ее изменении.
Объектом инвентаризации оценочных обязательств по отпускам будут документы, отражающие:
- величину средней зарплаты за период с начала года и до даты проведения инвентаризации (например, приказы о выдаче премий, об индексациях и надбавках);
- количество человеко-дней отпусков, которые не использованы на дату проведения инвентаризации (например, табели учета рабочего времени, графики отпусков и приказы на них).
Результаты инвентаризации резервов по отпускам могут быть утверждены документально в отдельном акте.
Акт о результатах инвентаризации резервов: особенности применения
Унифицированной формы такого акта не установлено. Из числа форм, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88, выбрать сложно. Поэтому предприятию нужно будет разработать свою форму.
Оптимально, если в акте, о котором идет речь, будут отражены:
- Общие для всех инвентаризационных форм сведения:
- об организации и анализируемом структурном подразделении (группе);
- самой форме (дата составления, номер документа, отчетный период).
- Предмет инвентаризации.
В данном случае это средняя заработная плата за отчетный период и количество человеко-дней не использованных работниками отпусков.
- Количественные показатели, характеризующие предмет инвентаризации, и их влияние на величину оценочного обязательства, которое учитывается на счете 96.
Можно ввести условные показатели, соответствующие «излишку» или «недостаче». Недостачу можно назвать, к примеру, дефицитом резерва на оплату отпусков.
Вы можете загрузить образец акта инвентаризации оценочных обязательств по отпускам на нашем сайте по ссылке, представленной в начале статьи.
На основании акта при необходимости осуществляется увеличение или уменьшение резерва в учете.
***
Оценочные обязательства по отпускам подлежат инвентаризации в целях установления их требуемой величины по итогам отчетного периода. Она может быть как выше учетной, так и ниже, и это показывается в акте инвентаризации.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерские документы».