Налоговый период (поле 107)
Форма платежного поручения утвеждена положением Банка России от 19.06.2012 №383-П. Бланк состоит из нескольких полей, каждое из которых предназначено для указания определенного реквизита.
При уплате платежей в бюджет наибольшее количество вопросов вызывает порядок заполнения полей 104-110. Рассмотрим нюансы оформления данных реквизитов более детально.
Важнейший реквизит в платежном поручении - поле 107, где указывается налоговый период. Оно заполняется при совершении налоговых платежей. Реквизит состоит из 10 знаков, из которых 2 разделительные.
В первых двух знаках отражается периодичность платежа:
- МС, если он месячный;
- КВ, если он квартальный;
- ПЛ, если он полугодовой;
- ГД, если он годовой.
Следующий, 3-й знак — разделительный. 4-й и 5-й знаки — это номер периода (01–12 — месяц, 01–04 — квартал, 01–02 — полугодие, 00 — год).
Следующий, 6-й знак — разделительный. В знаках 7–10 отражается год, за который вносится платеж.
В некоторых случаях в реквизите 107 указывается конкретная дата в общераспространенном формате ДД.ММ.ГГГГ.
Например, если:
- от ФНС получено требование об уплате налогов в конкретный срок;
- после совершения платежа завершается процедура банкротства;
- оплачивается инвестиционный кредит.
Отметим, что если платежка связана с погашением задолженности по акту проверки (либо документу из службы судебных приставов), то в реквизите 107 проставляется 0.
Указанные выше сценарии, при которых в поле 107 отражается конкретная дата (или проставляется 0), предполагают корректное заполнение другого реквизита платежки - «Основание платежа» (поле 106).
Рассмотрим его подробнее.
Основание платежа (поле 106)
Полный перечень кодов, соответствующих основанию платежа и фиксируемых в поле 106, приведен в п. 7 правил по приложению 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
Если налогоплательщик не уверен, какой код правильный, и у него нет возможности это уточнить, то в реквизите 107 можно проставить 0. В этом случае ФНС сама отнесет платеж к нужной категории, руководствуясь другими реквизитами.
Значение, проставленное в поле 106 платежного поручения, определяет:
- Состав реквизита 107.
Например, если в поле 106 стоит код ТР (то есть если налог платится по требованию ФНС), то в реквизите 107 проставляется дата погашения данного требования.
- Состав реквизита «Номер документа» (поле 108).
Если основание платежа — то же требование ФНС (с кодом ТР), то в поле 108 прописывается номер такого требования.
- Состав реквизита «Дата документа» (поле 109).
В частности, при формировании платежки в ответ на требование ФНС проставляется дата составления такого требования.
Ключевые реквизиты платежки: номер статуса плательщика (поле 101)
Следующий примечательный реквизит — поле 101 в платежном поручении. Это код статуса плательщика.
Перечень таких кодов приведен в приложении 5 к приказу № 107н.
То, какой именно из них отражает в платежном поручении статус плательщика, во многом определяет состав других реквизитов платежки.
Так, следует иметь в виду, что:
- Если платежка составляется для перевода денежных средств в бюджет, то при указании любых данных (хотя бы проставлении 0) в реквизите 101 предполагается обязательное заполнение реквизитов в ряду 102–109 и реквизита 22.
- Если в поле 101 платежки по налогу отражены значения в ряду 09–13, то реквизит «ИНН» (поле 60) должен быть обязательно заполнен. Но если вместе с тем в платежке отражен УИН (поле 22), то указание ИНН необязательно (письмо ФНС России от 13.03.2017 № ЗН-4-1/4434).
В числе прочих важных реквизитов платежного поручения — код ОКТМО.
ОКТМО в платежке
Что такое ОКТМО в платежке? Это код, соответствующий территории нахождения плательщика (местожительства ИП). Он фиксируется в поле 105, если платеж налоговый.
Если платеж осуществляется на основании данных по налоговой декларации, то коды ОКТМО в платежке и декларации должны совпадать.
Одна и та же налоговая инспекция может контролировать территории с разными кодами ОКТМО (но не бывает так, что один код ОКТМО относится к двум разным инспекциям). Налогоплательщик-организация и ее структурные подразделения могут располагаться на территориях с разными ОКТМО (которые будут разными и в платежках).
Отметим, что для муниципалитета, внутри которого нет отдельных населенных пунктов, законом установлен 8-значный код ОКТМО. А если отдельные населенные пункты в рамках муниципалитета есть, то в отношении каждого из них определяется 11-значный код ОКТМО.
Узнать правильный ОКТМО можно с помощью сервиса ФНС "Узнай ОКТМО"
Очередность платежа (поле 21)
Очередность платежа в платежном поручении в 2019-2020 годах по-прежнему указывается в поле 21:
- В случае если плательщик — фирма, которая проходит банкротство, — в соответствии с положениями ст. 134 закона «О банкротстве» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.
Здесь есть 2 типа критериев установления очередности платежа:
- критерии, по которым определяется приоритетность различных разновидностей текущих платежей кредиторам (5 очередей);
- критерии, по которым определяется приоритет для различных категорий получателей платежа (3 очереди).
При этом при определении очередности учитывается мнение суда в случае поступления жалобы от кого-либо из кредиторов (п. 3 ст. 134 закона № 127-ФЗ).
- В остальных случаях (как при налоговых платежах, так при тех, что осуществляются при взаимодействии с контрагентами), — в соответствии с положениями ст. 855 ГК РФ.
Здесь возможно 5 очередей.
Как правильно указать очередность платежа в платежке, читайте здесь.
Где в платежке КБК?
Где в платежке КБК — важнейший бюджетный идентификатор? Он проставляется в поле 104.
По 20-значному КБК надзорный орган, администрирующий платеж (например, ФНС или ФСС), определяет, какое именно обязательство перед бюджетом исполнил плательщик. Если данный код некорректен, то денежные средства могут попасть в разряд невыясненных платежей, которые подлежат уточнению.
Действующие в отчетном году коды КБК в виде, оптимизированном для указания в платежках, обычно публикуются в ведомственных письмах. Как правило, до начала отчетного года. В необработанном виде все действующие коды можно найти в приказе Минфина России от 08.06.2018 № 132н.
В платежке возможно указание только одного КБК. Отметим, что КБК, отраженному в платежном поручении, может соответствовать только одно основание платежа — по реквизиту 106.
Актуальные коды бюджетной классификации для каждого бюджетного платежа см. в нашей подборке "КБК"
Вид платежа
Еще один примечательный реквизит, на который полезно обратить внимание, — «Вид платежа» (поле 5).
При заполнении реквизита применяются общие правила:
- При составлении бумажных платежек:
- если платеж проводится через БЭСП, то в поле 5 прописывается «Срочно»;
- если платеж не проводится через БЭСП, то в поле 5 прописывается «Срочно», «Телеграфом», «Почтой» или иное значение, которое определяется в порядке, установленном банком.
ВАЖНО! Система БЭСП (система банковских электронных срочных платежей) — российский межбанковский стандарт переводов между разными кредитно-финансовыми организациями в режиме реального времени.
- В электронных платежках:
- как и в случае с бумажными поручениями, при платеже через БЭСП в поле 5 прописывается «Срочно»;
- в остальных случаях в поле 5 прописывается значение, которое определяется в порядке, установленном банком (в виде кода).
ВАЖНО! С 2013 года реквизит в поле 5 не может принимать значение «Электронно».
Если платеж более 100 млн руб. и он несрочный, то при незаполненном реквизите «Вид платежа» перевод аннулируется ЦБ РФ (п. 3.14 положения «О платежной системе РФ» от 29.06.2012 № 384-П). При этом если перевод не межбанковский, данное ограничение не применяется.
«Бюджетные» реквизиты: код выплат (поле 110)
К числу специализированных реквизитов можно отнести те, что применяются в бюджетной системе (то есть для ИП или частного хозяйственного общества они не актуальны). Подобный реквизит в платежном поручении - «Код выплат» (поле 110). Заполняется он только в одном случае — если составляется платежное поручение:
- на оплату труда физлицам, работающим в органах бюджетной системы России;
- выплату пенсий и других денежных сумм гражданам в рамках реализации программ социальной поддержки;
- выплату государственных стипендий.
Во всех случаях выплаты должны быть за счет средств бюджета. Правила перечисления денежных средств с применением рассматриваемого реквизита отражены в ст. 30.5 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ (указание Банка России от 05.07.2017 № 4449-У).
Единственное возможное значение реквизита в поле 110 платежного поручения — 1.
В остальных случаях реквизит заполнять не нужно.
«Бюджетные» реквизиты: УИН и УИП - что это такое?
В свою очередь, частная фирма вполне может применить такой реквизит, как уникальный идентификатор платежа, или УИП (поле 22). УИП - что это такое в платежном поручении?
УИП может использоваться при расчетах хозяйствующего субъекта с контрагентом как дополнительный инструмент идентификации платежа. При этом контрагент назначает его сам в соответствии с требованиями из приложения 12 к положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П и сообщает плательщику.
Если платежка направляется на специальный банковский счет, который предназначен для идентификации перечислений (такой счет начинается с цифр 40822), то УИН обязательно должен иметь длину в 25 символов.
ВАЖНО! УИП и УИН (уникальный идентификатор начисления) не одно и то же. У них, конечно, есть один общий признак: оба идентификатора (точнее, либо первый, либо второй) отражаются в поле 22 платежки. Но по назначению они принципиально различаются.
Дело в том, что УИП предназначен для взаимодействия с контрагентами, а УИН — для взаимодействия с получателями платежей в бюджетной системе. Применение идентификаторов регулируется разными нормативными актами:
- в случае с УИП это положение № 383-П;
- применение УИН регламентирует приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
УИН, как правило, указывается в требованиях по налоговым недоимкам, штрафам и пеням. Код обычно применяется для дополнительной идентификации задолженностей по прошлым периодам в целях их разграничения с текущими платежами в бюджет. При этом в таких случаях УИН по каждому требованию используется однократно, на то он и уникальный. Впоследствии плательщику при необходимости сообщается новый УИН.
Образец заполнения платежного поручения вы можете скачать у нас по ссылке:
***
Реквизиты в платежном поручении на налоги (взносы) и при расчетах с контрагентами заполняются по разным правилам. Порядок определения значения реквизитов устанавливается в правовых актах разного уровня (общеотраслевых, как в случае с ГК РФ, ведомственных, как в случае с приказами Минфина, нормативными актами, принятыми Банком России).
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике "Банк, касса, ККТ, платежи".