Чем патентная система налогообложения привлекательна для бизнеса
Патентная система налогообложения (ПСН) интересна для бизнесменов благодаря таким ее качествам:
- Простота расчета налога.
Потенциальный доход, установленный в НПА субъекта РФ по конкретному виду деятельности, умножается на ставку налога.
Коммерсантам на ПСН не нужно разбираться в запутанных алгоритмах налоговых расчетов. Особенно благоприятно это для тех, кто не обладает специальными знаниями в сфере налогообложения, но вынужден вести учет самостоятельно.
Претензии контролеров при такой системе по поводу неверно исчисленной налоговой базы и итоговой суммы налога минимальны. Следовательно, отсутствуют материальные потери по уплате недоимок по налогу и пеней. - Не требуется оформлять отдельную декларацию.
Это еще один существенный плюс ПСН. Чем меньше налоговой отчетности, тем лучше: не нужно соблюдать отчетные сроки, отслеживать постоянно изменяющиеся формы декларации и изучать технологию их заполнения.
Для остальных систем — ОСНО, ЕНВД, УСН, ЕСХН — такой привилегии нет. Все они предусматривают регулярное оформление декларации (раз в месяц, в квартал или по итогам года). И никто не застрахован от ошибок при оформлении. А из-за ошибки налоговики могут отказать в приеме декларации и материально наказать налогоплательщика за нарушение сроков ее представления. - Можно уплатить налог единым платежом и избавиться от регулярного оформления платежных поручений.
Такая возможность оборачивается для налогоплательщика приятным бонусом, так как снижается риск материальных потерь — из-за ошибки в платежном поручении налог может попасть в невыясненные платежи и не поступит вовремя в бюджет.
Какие риски таит в себе патентная система
Стремление коммерсантов работать на патентной системе налогообложения вызвано такими преимуществами, как простота применения, низкие налоговые ставки и минимальные отчетные обязанности. Однако при выборе этой системы важно знать не только о ее преимуществах, но и о скрытых рисках.
Получив патент, успокаиваться рано. Следует контролировать выполнение двух условий, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ:
- Доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не должны превысить с начала календарного года 60 млн руб.
- Средняя численность сотрудников по всем видам деятельности за налоговый период не может составлять более 15 человек.
Если эти критерии превышены, налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН и переводится на ОСНО, УСН или ЕСХН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Кроме того, при исчислении доходов (если одновременно с ПСН применяется УСН) необходимо учитывать доходы по обоим указанным спецрежимам.
Существуют и другие нюансы, которые следует учитывать при выборе ПСН в качестве системы налогообложения. О них можно узнать из разъясняющих писем ФНС, Минфина и обзоров судебной практики.
Возможно ли применение патентной системы налогообложения для ООО, вы узнаете далее.
Может ли ООО применять патентную систему налогообложения?
Изменения в налоговое законодательство вносятся регулярно. Однако в п. 1 ст. 346.43 НК РФ, определяющей тех, кто вправе применять ПСН, корректировки не вносились. Как и прежде, применять ПСН может только одна категория коммерсантов — индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности.
Если коммерсант учредил бизнес в форме ООО, ПАО или АО (или в другой разрешенной гражданским законодательством организационно-правовой форме, кроме ИП) и при этом оказывает услуги из перечня, установленного п. 2 ст. 346.43 НК РФ (например, организует экскурсии, печет хлеб или ремонтирует компьютеры), ПСН он применять не вправе.
Таким образом, патентная система налогообложения в 2019 году для ООО по-прежнему недоступна.
Тем не менее у ООО есть другие способы налоговой оптимизации с помощью применения специальных налоговых режимов. Расскажем об этом далее.
ЕНВД для ООО: какие преимущества ПСН можно получить от вмененной системы
ООО не запрещено применять ЕНВД. При этом у ЕНВД и ПСН схожий объект налогообложения — налоговые обязательства исчисляются исходя не из фактически полученной выручки, а на основании потенциального дохода:
- для ПСН это возможный к получению годовой доход по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ);
- в основе расчета ЕНВД лежит базовая доходность за месяц и физический показатель для определенного вида деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
У ЕНВД по сравнению с ПСН нет преимуществ в части налоговой отчетности — декларация сдается ежеквартально. Отчетность по ЕНВД и уплата налога требуются даже в тех случаях, когда деятельность в отчетном квартале не производилась.
Тем не менее у ЕНВД есть свои положительные свойства — применять вмененную систему можно с численностью сотрудников, превышающей установленный для ПСН порог в 15 чел. (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Ограничение в списочной численности работников для ЕНВД установлено в размере 100 чел. (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Есть и иные различия в рассматриваемых режимах. В основном не в пользу ЕНВД. Поэтому прежде чем принимать решение о переходе на ЕНВД, ООО желательно рассмотреть и оценить еще одну систему налогообложения — УСН (упрощенную систему налогообложения).
ПСН и УСН 6%: разбираемся в нюансах
Вместо ПСН, которую ООО применять не могут, можно выбрать УСН с базой «доходы». Но сначала не лишним будет посмотреть, какие преимущества есть у этого спецрежима.
Неоспоримое сходство между ПСН и УСН «доходы» — это ставка 6%, применяемая и при расчете стоимости патента (налога по ПСН), и при исчислении упрощенного налога. При этом в расчете налоговых обязательств по ПСН и УСН участвует, на первый взгляд, один и тот же показатель — доход за налоговый или отчетный период. Однако это обманчивое сходство. Участвующий в расчете показатель дохода разный — потенциальный по ПСН и фактически полученный по УСН. Это означает, что если бы ООО имело право применять ПСН и оплатило бы стоимость патента за год, но реально получило бы меньший доход, ему было бы выгоднее применять не ПСН, а УСН «доходы».
Есть еще одно сходство ПСН и УСН «доходы», выгодно отличающее их от других режимов налогообложения — минимальные риски налоговых претензий. Дело в том, что основной причиной, по которым контролеры доначисляют налоги, штрафуют и предъявляют пени, являются «расходные» ошибки налогоплательщиков — недостаточная документальная неподтвержденность и/или экономическая необоснованность расходов.
Применение ПСН и УСН с базой «доходы» не требует учета расходов, так как они не участвуют в расчетах налоговых обязательств.
ПСН и УСН «доходы минус расходы»: что учесть при выборе режима
Режим УСН «доходы минус расходы» имеет существенное преимущество перед ПСН в тех случаях, когда в деятельности налогоплательщика образуется значительный объем расходов. На расходы уменьшается налоговая база при расчете УСН-налога. Патентный налог на расходы не уменьшается.
С другой стороны, это преимущество УСН «доходы минус расходы» легко превращается в недостаток и может повлечь существенные материальные потери. Ведь расходы — объект пристального внимания налоговых органов. Если отстоять перед контролерами расходы налогоплательщику не удается, он исчисляет УСН-налог из суммы полученных доходов, при этом ставка составляет 15% (применить 6% здесь нельзя).
Прежде чем выбрать ту или иную систему налогообложения взвесьте все факторы, просчитайте потери и бонусы с учетом особенностей бизнеса.
***
Патентная система налогообложения применяется только одной категорией налогоплательщиков — индивидуальными предпринимателями, занимающимися определенными видами деятельности. Спецрежим отличает ряд преимуществ: простота расчета налога, минимальные отчетные обязанности и др. Право на его применение утрачивается при превышении одного из критериев: по выручке или численности наемных сотрудников.
ООО, ПАО или предприятиям с иной организационно-правовой формой (кроме ИП) патентная система недоступна.
***
Еще больше материалов по теме в рубрике «Бизнес».