Интернет-магазин - бухгалтерский и налоговый учет

Интернет-магазин с нуля

Чем больше людей предпочитают покупать товары не выходя из дома, тем больше становится предпринимателей, готовых эти товары предлагать.

После того как вы приняли решение открыть свой магазин в интернете, перед вами встают вопросы: как правильно это сделать? какую систему налогообложения выбрать?

Есть несколько вариантов:

• ЕНВД. Деятельность интернет-магазина не подпадает под ЕНВД (письмо Минфина от 23.11.2006 № 03–11–04/3/501; абз. 12 ст. 346.27 НК РФ), следовательно, использовать его у нас не будет возможности.
• УСН. Самая удобная и распространенная система налогообложения. Если вы планируете единолично открыть магазин, будет достаточно вести деятельность как индивидуальный предприниматель (ИП), и в этом случае вести бухгалтерский учет интернет-магазина вы не обязаны. Но если у вас будут единомышленники, придется регистрировать общество с ограниченной ответственностью (ООО). В этом случае бухучет интернет-магазина будет обязателен.
• ОСНО. Основная система может быть использована в случае, если магазин не попадает под УСН. Например, если превышена сумма выручки и т. п. (ст. 346.12 НК РФ).

Далее рассмотрим возможные способы приема оплаты в вашем магазине:

• Вы получаете оплату наличными или с помощью платежных карт. В работе будет необходима касса.
• Оплата производится через сайт магазина, это считается безналичной формой получения денег и ККМ в этом случае не нужна (письмо УФНС России по Москве от 24.04.2012 № 17–26/037701).

Также необходимо уделить особое внимание доставке продаваемых товаров. Если стоимость доставки включена в цену товара, то эта деятельность будет приравнена к дистанционной торговле. Но в случае оформления доставки отдельными договорами данную услугу можно выделить в отдельную деятельность и перевести ее на ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ваш интернет-магазин будет иметь две системы налогообложения одновременно.

И не забудьте о рекламе и месте, где покупатель будет иметь возможность ознакомиться с вашим товаром.

Это могут быть:

• социальные сети;
• собственный сайт вашего магазина;
• специальные торговые площадки в интернет-среде.

Законность интернет-торговли

Для торговли в сети используют код ОКВЭД 47.91. Также были разработаны специальные правила дистанционной торговли (постановление Правительства РФ «Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом» от 27.09.2007 № 612 (далее — Правила)).

При нарушении этих Правил на виновных налагают штраф (п. 1 ст. 14.5 КоАП РФ).

Продажи в сети подчиняются всем кодексам и законам РФ, так же как и торговля стационарных магазинов. Контроль за интернет-торговлей осуществляет Роспотребнадзор (ст. 23.49 КоАП РФ; п. 37 Правил).

Обратите внимание, что есть товары, которые нельзя продавать в интернете (Указ Президента РФ «О видах продукции (работ, услуг) и отходов производства, свободная реализация которых запрещена» от 22.02.1992 № 179; ст. 6 закона «Об оружии» от 13.12.1996 № 150-ФЗ; ст. 2 закона «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 08.01.1998 № 3-ФЗ; ст. 19 закона «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака» от 23.02.2013 № 15-ФЗ; ст. 20 закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26.03.1998 № 41-ФЗ; ст. 3 закона «О безопасном обращении с пестицидами и агрохимикатами» от 19.07.1997 № 109-ФЗ; ст. 1 закона «О запрете производства и оборота этилированного автомобильного бензина в РФ» от 22.03.2003 № 34-ФЗ; п. 5 Правил).

Бухучет интернет-магазина пошагово

Ведение бухгалтерского учета приводит к упорядочиванию системы и обобщению информации по имеющимся первичным документам, которые непрерывно отражают все хозяйственные операции в денежном выражении.

У зарегистрированного общества есть обязанность вести бухучет, ИП от нее освобожден.

Перед тем как перейти к ведению бухгалтерского учета интернет-магазина с нуля, нужно разобраться, какие документы и при каких обстоятельствах необходимо будет оформлять вне зависимости от системы налогообложения.

Опишем алгоритм действий магазина после его регистрации:

• Создание вашего магазина в сети, на одном или нескольких ресурсах. Затраты на его поддержание, обновление и продвижение. При этом вам необходимо заключать договоры с компаниями или ИП, помогающими вам в этом.
• Обработка обращений покупателей, закупка и продажа товаров. Нужно заключить договор оферты (обычно эту функцию сразу встраивают на странице магазина, и без его подписания покупатель не может оформить покупку товара), оформить товарную накладную, провести оплату товара (по безналу или с использованием кассы в случае оплаты на месте).
• Доставка до покупателя, возврат товара. Подписание договора со службой доставки, в случае возврата — оформление накладной и возврат денег.
• Другие возможные расходы. К ним можно отнести начисление и выплату зарплаты, налогов по зарплате (когда в штате есть сотрудники). Если есть склад, то арендные платежи за него. Сюда же можно отнести маркетинговые исследования.
• Сдача отчетности в контролирующие органы.

Учет доходов и расходов

Учет доходов интернет-магазина ведется так же, как и в обычных магазинах. Реализация осуществляется через счет 90 (ПБУ «Доходы организации» № 9/99).

Подробнее остановимся на учете расходов.

Если вы покупаете исключительные права на созданный сайт, то необходимо оприходовать НМА на счет 05. Самостоятельно установить срок полезного использования, в течение которого его себестоимость будет списываться за счет амортизационных отчислений на себестоимость продаваемых товаров.

Но если вы приобретаете неисключительные права, то все расходы можно списать единовременно или отнести в Дт 97 и в течение срока его использования списывать расходы в Дт 44.

Расходы на хостинг и домен будут до тех пор, пока существует ваш сайт. Первичная регистрация домена включается в начальную стоимость сайта. Все последующие затраты на них относят в Дт 44 (себестоимость) в периоде, к которому относятся данные расходы.

Аренда склада учитывается на Дт 44 счета.

Расходы на доставку товара могут осуществляться своими силами или сторонними организациями. В любом случае они учитываются в расходах в Дт 44.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим на примерах бухгалтерские проводки в бухгалтерском учете интернет-магазина.

ООО «Лима» использует для доставки товаров свою службу доставки и почтовые отделения.

Расходы на доставку за месяц составили 208 200 руб. Амортизация ТС — 57 800 руб., зарплата курьера — 56 800 руб., оплата проезда курьера — 9500 руб., ГСМ — 48 900 руб., услуги почты — 35 200 руб.

Дт 44 Кт 02 — 57 800 (амортизация ТС)

Дт 44 Кт 70 — 56 800 (зарплата курьера)

Дт 71 Кт 50 — 48 900 (выданы деньги водителю)

Дт 10 Кт 71 — 48 900 (куплен ГСМ)

Дт 44 Кт 10 — 48 900 (списаны ГСМ в расходы)

Дт 71 Кт 50 — 9 500 (выданы деньги курьеру)

Дт 44 Кт 71 — 9 500 (списаны расходы на проезд курьера)

Дт 44 Кт 60 — 35 200 (списаны расходы на услуги почты)

Дт 60 Кт 50 — 35 200 (оплачены почтовые услуги)

Дт 90 Кт 44 — 208 200 (списаны затраты на доставку товаров за месяц)

Маркетинговые исследования

Маркетинговые исследования, так же как и рекламу, относят в расходы на Дт 44, а в конце месяца списывают на себестоимость товара в Дт 90.

ООО «Лима» купило услугу по маркетинговому исследованию. Стоимость услуги составила 125 600 руб.

Дт 44 Кт 60 — 125 600 (исследования учтены в затратах)

Дт 60 Кт 51 — 125 600 (услуга оплачена)

Дт 90 Кт 44 — 125 600 (затраты списаны в себестоимость товара)

Налоговый учет интернет-магазина

Доходы в налоговом учете признаются так же, как и в традиционной торговле, — в момент перехода товара покупателю (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Если вы выбрали систему УСН «доходы», то главное — учесть их правильно и заплатить 6% налога с суммы доходов.

Но если вы выбрали УСН «доходы минус расходы» или ОСНО, то правильный учет расходов становится принципиальным.

Чтобы была возможность снизить налог к уплате и при налоговой проверке у проверяющих не возникало вопросов, необходимо помнить несколько важных моментов:

• срок полезного использования сайта налогоплательщик выбирает сам, но он не может превышать 24 месяца;
• при неисключительном праве использования сайта все расходы включают в прочие расходы, связанные с реализацией;
• расходы на создание или поддержание сайта на сумму до 100 000 руб. можно сразу списать в расходы;
• затраты на хостинг и домен относят на прочие расходы;
• аренда склада — прочие расходы, связанные с реализацией;
• услуги по доставке — прочие расходы;
• расходы на рекламу — учитываются полностью как ненормируемые расходы.

***

В начале появления такого понятия, как «интернет-торговля», было много вопросов, как правильно вести подобную деятельность. Но сейчас стало очевидно, что бухгалтерский и налоговый учет интернет-магазина практически ничем не отличаются от учета магазина стационарной торговли. В основном вопросы возникают по учету расходов на создание сайта и дальнейшее его продвижение. В нашей статье мы постарались ответить на эти и другие вопросы.