В каких случаях составляется платежное поручение на оплату штрафа в налоговую?
ФНС в предусмотренных законом случаях штрафует хозяйствующие субъекты за различные налоговые правонарушения (ст. 116, 119–120, 122.1, 123, 125, 126 и др.). Однако если нарушение случилось, но со стороны ФНС не было требований о штрафах, необходимости в составлении платежного поручения на оплату штрафа в налоговую не возникает.
Если же налоговики решат выставить требование о штрафе, оно может быть направлено хозяйствующему субъекту:
- В течение 3 месяцев (1 года при размере задолженности не более 500 рублей) после выявления недоимки, если правонарушение связано с недоимкой и при этом выявлен вне процедуры налоговой проверки (п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).
- В течение 20 дней после принятия решения о штрафе — в остальных случаях. То есть если правонарушение:
- выявлено в рамках процедуры налоговой проверки — вне зависимости от связанности с недоимкой (пп. 2, 3 ст. 70 НК РФ);
- не связано с недоимкой и выявлено вне рамок проверки (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Срок уплаты штрафа указывается в требовании, но он не должен быть менее 8 дней с момента получения документа налогоплательщиком (п. 4 ст. 69 НК РФ). При опоздании с уплатой налоговая может сама списать задолженность со счета нарушителя — на основании п. 1 ст. 46 НК РФ. В этом случае налогоплательщику составлять платежку не надо.
Так, один из важнейших реквизитов в платежке на штраф - основание платежа. Но кроме него есть много других сведений, которые подлежат включению в этот документ. Рассмотрим их далее.
Отражаем основание платежа и прочие реквизиты: нюансы
Существует ряд сведений, которые подлежат включению в платежку. К ее ключевым реквизитам правомерно отнести:
- Основание платежа (поле 106).
При уплате штрафа основание платежа в платежном поручении обозначается кодом ТР (то есть указывается, что платеж совершается по требованию налогового органа).
- Показатель периода (поле 107).
Он тесно коррелирует с предыдущим реквизитом. В данном случае указание кода ТР по основанию платежа предполагает, что в поле 107 будет отражена дата перечисления штрафа, указанная в требовании из ФНС.
- КБК.
Код бюджетной классификации по штрафу очень похож на код по налогу, за который платится штраф. Особенность штрафного КБК в том, что в цифрах с 14 по 17 прописывается код 3000.
- Документ, на основании которого проводится платеж (поле 108).
Здесь указывается номер полученного от ФНС требования.
- Назначение платежа (поле 24).
Здесь указывается формулировка о том, что мы уплачиваем именно штраф с указанием периода, за который он начислен, и реквизитов требования от ФНС.
Один из самых неоднозначных реквизитов платежки — ОКТМО (поле 105).
Что такое ОКТМО в платежке за штраф?
Это код, соответствующий муниципальной территории расположения налогоплательщика-организации (или места жительства ИП). Примечательно, что к одной налоговой инспекции могут относиться несколько территорий с уникальными кодами ОКТМО. А вот две разные ИФНС не могут работать по одному коду ОКТМО.
В то же время штраф по реквизитам одной инспекции может быть уплачен с указанием разных ОКТМО в платежках, составляемых:
- головной организацией;
- ее структурным подразделением.
По общему правилу указывается 8-значный код ОКТМО, если он соответствует муниципальному образованию, в котором нет менее масштабных населенных пунктов (например, если речь идет о районе Москвы). В свою очередь, если отдельные населенные пункты в муниципалитете есть, то в отношении каждого из них устанавливается 11-значный код ОКТМО (например, такой код установлен для подмосковного города Волоколамска, который входит в состав Волоколамского муниципального района).
Скачать платежку на уплату штрафа можно по ссылке:
***
Платежка в ФНС составляется, если получено требование по уплате штрафа. В ней корректно должны быть отражены все реквизиты, позволяющие идентифицировать данный платеж.