Начисляются ли алименты с отпускных выплат?
С выплат сотрудникам, на которых работодатель получил исполнительные листы по удержанию алиментов, ежемесячно производятся удержания в пользу детей, не достигших 18-летия.
Алименты могут удерживаться и на основании алиментного нотариального соглашения, приравненного по значимости к исполнительному листу.
О том, с каких частей заработной платы удерживаются алименты, говорится в постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (ред. от 01.04.2019) «О Перечне видов заработной платы...». В подп. «к» п. 1 в качестве одного из источников удержания алиментов приведены суммы среднего заработка, сохраняемые за работником, в т. ч. во время отпуска. Таким образом, ответ на вопрос: «Удерживаются или нет алименты с отпускных?» — положительный: да, удерживаются.
Помимо сумм отпускных выплат за период очередного отпуска с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении алименты также должны быть удержаны и перечислены по назначению, поскольку данный вид компенсации относится к доходам, рассчитываемым исходя из среднего заработка.
Каков размер удержания алиментов с отпускных
Размер алиментов прописывается в основании для удержания — исполнительном листе или соглашении. В соответствии со ст. 81 Семейного кодекса РФ максимум, который может быть удержан из доходов работника, составляет:
- 1/4 дохода на одного ребенка;
- 1/3 — на двоих детей;
- 2/3 — на трех и более детей.
Но нужно помнить, что расчет алиментов следует производить только после удержания подоходного налога из всех начисленных сумм в пользу работника. То есть размер алиментов, удерживаемых с отпускных, рассчитывается по формуле:
Алименты отп. = (Отпускные – НДФЛ) × Доля удержания алиментов
В случае установления размера удержаний в твердой сумме, увязанной с величиной прожиточного минимума, алименты подлежат индексации пропорционально изменению среднего прожиточного минимума.
Далее приведем пример того, как рассчитать алименты с отпускных, выплаченных работнику за предстоящий очередной отпуск.
Пример расчета удержаний с отпускных выплат
На сотрудника Иванова А. А. в бухгалтерию ООО «Березка» пришел исполнительный лист, на основании которого бухгалтер удерживает алименты в пользу двух детей 6 и 8 лет в размере 1/3 части от производимых в пользу данного работника выплат. Со 2 сентября 2019 года в соответствии с графиком Иванов собирается в отпуск. Заранее, 27 августа, бухгалтер посчитала ему отпускные — 32 000,00 руб. В этот же день деньги будут переведены ему за вычетом всех удержаний.
Поскольку сотрудник перечисляет алименты, значит, фактически он обеспечивает своих детей. Именно поэтому он написал заявление о предоставлении ему стандартных вычетов на первого и второго детей в общем размере 2 800,00 руб. ежемесячно (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
НДФЛ с отпускных равен: (32 000,00 – 2 800,00) × 13% = 3 796,00 руб.
Примечание: вычеты предоставляются не по одному конкретному виду выплат, а по общей сумме дохода, начисленного работодателем нарастающим итогом с начала года. То есть если в одном месяце были начислены и отпускные, и часть оклада за отработанное время, то вычеты применяются к общей сумме с учетом всех начислений в пользу работника за предшествующие месяцы года и предоставленных вычетов.
Какую сумму необходимо перечислить бухгалтеру на лицевой счет матери детей Иванова А. А. в день выплаты отпускных?
По формуле, приведенной в предыдущем разделе, сделаем расчет:
(32 000,00 – 3 796,00) × 1/3 = 9 401,33 руб.
Получившаяся сумма будет отправлена бывшей супруге.
Иванову А. А. бухгалтер переведет: 32 000,00 – 3 796,00 – 9 401,33 = 18 802,67 руб.
Когда перечислять алименты с отпускных
Перечисление алиментов с отпускных, как и с любых других доходов сотрудника, нужно осуществить в течение трех дней с даты выплаты доходов (ст. 109 СК РФ).
Обратимся к рассмотренному выше примеру. Бухгалтер перечисляет отпускные Иванову 27 августа, следовательно, последний день для перевода алиментов бывшей супруге работника — 30 августа.
Сроки нарушать нельзя, поскольку за это предусмотрены штрафные санкции. Так, согласно ст. 17.14 КоАП РФ за нарушение законодательства об исполнительном производстве на организацию-работодателя, обязанную в полном объеме удерживать и своевременно перечислять алименты, может быть наложен штраф в размере от 50 до 100 тыс. руб., на ее должностных лиц — от 15 до 20 тыс. руб. Помимо этого получатель алиментов вправе требовать с виновника задержки уплату процентов за просрочку согласно пп. 1, 3 ст. 395 ГК РФ.
***
Итак, платят ли алименты с отпускных? Да, платят. Практически со всех составных частей заработной платы алименты удерживаются на основании исполнительных листов или нотариальных соглашений. Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск не исключение.
Величина алиментов регулируется положениями СК РФ. Она может быть установлена и как доля от выплачиваемого дохода, и в твердой сумме, привязанной к прожиточному минимуму. Обычно доля или сумма удержания приводится в документе-основании.
Срок для перечисления алиментов с отпускных составляет 3 дня с момента выплаты дохода сотруднику.
***
Больше полезной информации — в рубрике «Алименты».