Декларация по акцизам

30 марта 2023 Абрамович Елена Олеговна 0
Формы налоговых деклараций по акцизам различаются в зависимости от вида подакцизной продукции. Бланки отчетов утверждены различными приказами ФНС.

Декларация по акцизам – сроки сдачи

Если организация или ИП является по законодательству плательщиком акцизов, возникает обязанность по заполнению декларации. К примеру, подакцизными товарами считается табак, бензин, алкоголь, этиловый спирт, некоторые лекарства и т.д. Полный перечень приведен в статье 181 НК РФ.

Производители таких товаров обязаны начислять и платить в бюджет акцизные сборы, отчитываться в налоговую инспекцию. Декларация предоставляется в ИФНС по адресу официальной регистрации предприятия или по месту проживания предпринимателя. При наличии у компании обособленных подразделений отчетность подается по адресу нахождения такого ОП.

Подавать форму требуется каждый месяц, в котором были облагаемые акцизами операции и за который налог перечисляется в бюджет. Поскольку в соответствии со статьей 192 НК РФ налоговым периодом по этому платежу является календарный месяц. Если облагаемых операций в каком-то месяце не было, подавать декларацию не нужно.

В общих случаях срок сдачи – до 25-ого числа следующего месяца за прошедшим налоговым периодом (статья 204 НК РФ). При этом перечислить платеж необходимо до 28-ого числа с учетом вида облагаемых операций. Срок сдачи отчетности и уплаты налога может быть иным в зависимости от того, какие облагаемые операции имели место у налогоплательщика. В частности, законодательством предусмотрены такие сроки подачи в ИФНС декларации:

  • До 25-ого числа месяца за истекшим календарным месяцем.
  • До 25-ого числа третьего месяца за отчетным.
  • До 25-ого числа шестого месяца за истекшим календарным месяцем.

В случае, когда последний день срока сдачи отчетности выпадает на выходную дату или праздничную, декларацию можно представить в первый за нерабочим рабочий день.

Кто должен подавать декларацию по акцизам и в каком виде

Представлять данный вид отчетности должны все налогоплательщики акцизов, совершившие облагаемые операции. Кто относится к таким лицам, разъясняется в статье 179 НК РФ. В том числе это организации, которые перемещают товары через границы ЕАЭС; производители реализуемой подакцизной продукции.

Формат подачи отчета – электронный или бумажный. Подавать декларацию через интернет по ТКС или с помощью Личного кабинета налогоплательщика должны те налогоплательщики, численность работников которых составляет от 100 человек за прошлый год. Все остальные могут отчитываться «на бумаге» лично или через своего представителя.

По каким операциям подаются декларации

Бланки деклараций различаются, единой формы нет. Чтобы отчитаться о различных видах операций, нужно использовать разные документы. К примеру, в 2023 году действуют следующие формы (в зависимости от того, какими акцизами облагаются товары):

  • Для табачной продукции – по Приказу ФНС России № ММВ-7-3/95@ от 15.02.2018.
  • Для нефтяного сырья – по Приказу ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@.
  • Для алкоголя, этилового спирта, винограда в электронном виде – по Приказу ФНС России от 27.08.2020 N ЕД-7-3/610@.
  • Для бензина, дизтоплива, природного газа, моторных масел, жидкой стали, легковых автомобилей и мотоциклов – по Приказу ФНС России от 12.01.2022 N ЕД-7-3/8@.

Порядок заполнения

При заполнении налоговых деклараций по акцизам нужно учитывать требования того Приказа ФНС, которым утвержден соответствующий бланк. Используя только один бланк, отчитаться по всей подакцизной продукции не получится. Поскольку единой формы декларации нет, порядок отражения данных зависит от вида подакцизного товара. Общие правила установлены для заполнения титульника и суммарного раздела. Остальные страницы декларации формируются исключительно по типу номенклатурной продукции при наличии у компании соответствующих данных за налоговый период.

Если у налогоплательщика есть право на вычеты, в отдельном подразделе заполняются показатели для вычета акцизов. К примеру, при заполнении декларации по бензину и дизтопливу сведения о вычетах приводятся в разделе 2 (подраздел 2.3).

Цифровые показатели по акцизам отражаются в полных рублях. Заполненные страницы нумеруются, начиная с титульного листа. Исправления маркером или корректором в отчетах не допускаются. Если в каких-то полях данные отсутствуют, проставляется прочерк.