На какие товары установлены акцизы
НК РФ предусмотрен перечень продукции, которая облагается акцизами. В том числе это алкоголь, табак, бензин и дизтопливо, природный газ, виноград, парфюмерия и косметика, легковые автомобили, мотоциклы мощностью более 150 л. с. и т.д. Полный список подакцизных товаров приведен в статье 181. Часть из них требует обязательной маркировки акцизными марками, к примеру, табачные изделия, алкоголь, молочная продукция; другие – нет.
Налогоплательщики акцизов
В соответствии со статьей 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются:
- Юридические лица.
- ИП.
- Те, кто перевозит товары через границы ЕАЭС.
При этом налогообложению акцизами подлежит не сама продукция, а определенные действия с ней. Виды облагаемых и необлагаемых операций приведены в статьях 182, 183 НК. Если компания совершает действия, которые подлежат налогообложению акцизами, то она признается налогоплательщиком и обязана рассчитывать и платить в бюджет налог.
К примеру, облагаемой акцизами операцией является продажа в РФ произведенной подакцизной продукции или передача изготовленных из давальческого сырья товаров, а также ввоз на территорию России подакцизной номенклатуры. Не облагается налогом передача подакцизной продукции внутри одной организации (между своими подразделениями), реализация на экспорт, первичная передача конфиската в пользу государства и т.д.
Ставки акцизов в 2023 году
Есть три вида ставок акцизов. В зависимости от применяемой ставки рассчитывается налог:
- Твердые – устанавливаются в фиксированном размере на 1 единицу продукции, к примеру, на 1 литр или на 1 кг.
- Адвалорные – рассчитываются в % от максимальной розничной цены товара. Используются редко.
- Комбинированные – сочетают признаки первого и второго вида ставок, то есть состоят из твердой части и адвалорной. Применяются для расчета акцизов с сигарет, папирос.
Таким образом для каждой из номенклатурной категории действует своя ставка. Конкретные значения приведены в статье 193 НК РФ.
Как считать акциз
Налоговым периодом по акцизам считается календарный месяц. Порядок исчисления и уплаты акцизов един по всей стране и предусматривает исчисление налоговой базы (НБ) при совершении определенных операций.
К примеру, особенности расчета базы при получении или передаче подакцизной продукции утверждены в статье 187 НК РФ. Согласно указанной статье по каждому виду товаров НБ определяется отдельно. Размер платежа рассчитывается по итогам налогового периода, то есть календарного месяца.
Уплачивать налог необходимо в срок в зависимости от совершенных операций. При реализации (передаче) подакцизной продукции налог платится до 28-ого числа следующего месяца. К примеру, за март нужно уплатить налог до 28-ого апреля. При совершении операций с прямогонным бензином налог платится до 28-ого числа третьего месяца за налоговым периодом.